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高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题2

一、问答题

1.一、题目

试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制

二、背景与答题要求

审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标

准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审

计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保

证审计目标的实现。请按以下层次回答问题：

（一）审计质量控制的含义

（二）加强审计质量控制的意义

（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法

（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）

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正确答案：（无）

解析：（一）审计质量控制的含义

审计质量控制也称审计质量管理，是指审计组织和审计人员为使审计过程、审

计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制约、检查、分析

和反馈等措施以保证和提高审计质量的活动。

（二）加强审计质量控制的意义

1.审计质量控制有利于防范审计风险。审计质量与审计风险有着密切的联系。

质量控制的直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。审计质量高低决定审

计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险就

越大。如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法实施审计，发表审计意

见，出具审计报告，那么就有可能因没有发现被审计单位的影响财务报表的重

要事项，表达不正确的审计意见，出具不恰当的审计报告，影响财务报表使用

者的利益，而引起诉讼。或者，审计机关对查出问题定性不准，处理处罚不

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当，引用法律法规有误等，引起审计复议或诉讼，造成不利影响。审计风险是

客观存在的，而且不可能完全消除，但如果审计组织采取适当措施，实施全面

质量管理的政策和程序，对审计项目实行全过程的质量管理，则可以把审计风

险控制在较低的水平。

2.审计质量控制有利于保障审计工作效果和规范审计人员的职业行为。审计质

量是衡量审计组织的权威性和信誉的重要因素，也是考核审计人员工作业绩的

重要参考因素。审计质量的高低决不只是对审计组织本身和被审计单位发生影

响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计组织在工

作中不重视对审计质量的管理，审计结果质量较低，就会向有关方面传达错误

的信息和建议。只有在加强审计质量管理基础上，才能强化审计工作的内部制

约，为自身的生存和发展创造空间。同时，制定审计质量管理的政策和措施，

对审计项目实施全过程的质量管理，还可以督促审计人员按照审计准则和规范

规定的审计程序开展审计工作，规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准

等落到实处。

（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法

1.审计项目立项和编制计划的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第一

个环节。对国家审计和内部审计来说，这个环节质量管理的目标主要是项目立

项的必要性和可行性。所谓必要性，是指立项的项目必须是重点领域、重点部

门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部门关心的重大事项。

所谓可行性，是指审计立项必须符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资

源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业

务，防止客户风险转移，不承接事务所能力所不能及的