2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第十二章 国际税收税务管理实务》.pdfVIP

2022年注册会计师《税法》章节基础练习

第十二章国际税收税务管理实务

国际税收协定及范本

单项选择题

世界上最早的国际税收协定是（）。

A.美国和法国签订

B.比利时和俄罗斯签订

C.奥地利和德国签订

D.比利时和法国签订

正确答案：D

答案解析：

世界上最早的国际税收协定是比利时和法国于1843年签订的，德国和奥地利在1899年也签

订了国际税收协定。

单项选择题

在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接

受的是（）。

A.《经合组织范本》

B.《联合国范本》

C.《中新协定》

D.《多边税收征管互助公约》

正确答案：B

答案解析：

《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被

发展中国家所接受。

我国缔结税收协定（安排）的情况

多项选择题

1980年和1981年，随着涉外税收法规的颁布，基本确立了我国涉外税收的法律体系的涉外

税收法规有（）。

A.《中外合资经营企业所得税法》

B.《个人所得税法》

C.《外国企业所得税法》

D.《多边税收征管互助公约》

正确答案：ABC

答案解析：

1980年和1981年，我国连续颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和

《外国企业所得税法》，这一系列涉外税收法规的颁布，基本确立了我国涉外税收的法律体

系。

多项选择题

20世纪70年代，与我国先后分别缔结了关于互免空运企业运输收入税收的协定的国家有

（）。

A.巴基斯坦

B.南斯拉夫社会主义联邦共和国

C.日本

D.英国

正确答案：BCD

答案解析：

20世纪70年代，我国先后又与南斯拉夫社会主义联邦共和国、日本和英国分别缔结了关于

互免空运企业运输收入税收的协定。

国际税收协定典型条款介绍

单项选择题

在《中新协定》中规定，对双重居民身份的最终判定标准排列第一的是（）。

A.习惯性居处

B.重要利益中心

C.永久性住所

D.国籍

正确答案：C

答案解析：

最终居民身份判定标准的顺序是：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

单项选择题

下列关于《中新协定》的表述中，不正确的是（）。

A.居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件

B.缔约国一方居民也应该包括“该缔约国地方当局或法定机构”

C.缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其独立性活动取得的所得，一般情况下仅在该缔

约国征税

D.在一国负有纳税义务的人必定为该国居民

正确答案：D

答案解析：

选项C，缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔

约国征税，即一般情况下仅在该个人为其居民的国家征税，但符合下列条件之一的，来源国

有征税权：

①居民个人在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地。

②该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天。

在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。

选项D，在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民。例如，某新加坡公民因工作需要，来

中国境内工作产生了中国个人所得税纳税义务，但不应仅因其负有纳税义务而判定该个人为

中国居民，而应根据协定关于个人居民的判定标准进一步确定其居民身份。

国际税收协定典型条款介绍-常设机构

多项选择题

常设机构是企业进行全部或部分营业的固定营业场所。下列构成常设机构的有()。

A.管理场所

B.分支机构

C.作业场所

D.独立代理人

正确答案：ABC

答案解析：

选项D，独立代理人是专门从事代理业务的代理人，往往为多家企业提供代理服务，独立代

理人为代理企业签订合同等并不构成代理企业的常设机构。

国际税收协定管理

单项选择题

下列关于国际税收协定管理中下列关于国际税收协定管理中受益所有人受益所有人的表述不正确的是（）。

A.“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.代理人或指定收款人等，属于“受益所有人”

C.从事的经营活动不构成