审计报告类型的案例分析题.pdf

审计报告类型的案例分析题--第1页

审计报告类型的案例分析题

审计报告类型的案例分析题

3造假原因分析

3.1外部原因分析

3.2内部原因分析

4案例启示

4.1政府

4.2紫鑫药业

4.3中准所

审计学案例分析报告

公司及案例简介

吉林紫鑫药业股份有限公司于19xx年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用

动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化

系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

20xx年3月2日在深圳证券交易所上市。

由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资

者所注意。

但从20xx年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，

实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。

20xx年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。

紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调

查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。

一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它

财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。

20xx年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。

2造假手段分析

2.1关联交易

紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。

人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司

以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。

因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

审计学案例分析报告

(1)虚构下游客户

据紫鑫药业20xx年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公

司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博

人参贸易有限公司。

这五家公司在20xx年一共为紫鑫药业带来2.3亿的营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的

比例为36%。

但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。

审计报告类型的案例分析题--第1页

审计报告类型的案例分析题--第2页

此外，对比20xx年年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足2700万元，仅占当年营

业收入的10%。

因此，在业绩暴增的20xx年，五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。

表1紫鑫药业09、10年前五名客户情况

《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫鑫药业存在诸多联系，它

们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚至联系电话等信息上都极其相似。

而这多家公司也在之后被证实与紫鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生

正是将他们关联到一起的纽带。

第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。

紫鑫药业20xx年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了

7068.58万元产品，占全部营收的11%;同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上

榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。

但截止20xx年12