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基建工程投资内部控制审计方法与思路分析

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张锡春

摘要：在新形势下，基础建设工程投资因为出现各种问题需要加强内部控制，运用科学的审计方法，减少投资失利，保证基础建设单位的经济效益和发展。本文从自身的工作经验角度出发，分析基础建设工程投资内部控制审计方法与思路，主要的审计方式是加大审计风险控制力度、完善审计监督控制机制、强化经费投资配置管理。

关键词：基建工程投资;内部控制;审计;方法与思路

进入新时期以来，我国的经济得到迅速发展，这在很大程度上促进基础建设市场的发展，各类型的基础建设项目不断发展、扩大。但是，随之出现投资浪费、权钱交易以及工程质量低下等问题，严重影响基础建设市场的稳定发展和长久发展。在基础建设工程中，审计工作既能够保证基础建设工程顺利完成，还能够在一定程度上增加基础建设单位的经济效益和社会效益。为此，审计工作人员需要综合考虑基础建设市场发展现状、发展目标、基础建设施工质量要求、经济需求等因素，创新审计方法与思路，加强基础建设工程投资的内部控制，强化其控制效果，提升基础建设工程投资的综合成果，从而发挥出基础建设工程的综合效益。

一、基建工程投资内部审计控制常见问题

某基建工程投资企业始创于1988年，经过数十年的发展，该企业具有丰富的投资经验和一定的内部管理经验。但该企业在对某基建工程投资的过程中，在严格的内部控制审计中却出现了一定的问题。其中该企业的出纳人员王某给他人留下勤勤恳恳、兢兢业业、待人热情、积极肯干的印象，更受到企业领导的重视和同时的信任。而实际上出纳人王某在这几年中先后利用38张现金支票编造各种利用，并从中提取现金142.68万元，均未记入到现金日记账，王某构成了严重的贪污罪。在针对该基建工程投资企业案例分析中发现，其主要存在以下几方面问题：审计风险控制力度不够，对细节的内部控制不到位，未能更全面捕捉和控制企业资金情况;审计监督控制机制存在漏洞，也是造成该基建工程投资企业出现内部审计重大纰漏的关键性问题;内部控制审计方法陈旧则是造成基建工程投资内部控制审计问题的常见问题，在该企业发展中该问题也逐渐凸显出来[1]。

二、基建工程投资内部控制审计思路

基础建设工程投资内部控制的审计，从其投资支出特点进行落实各项工作，能够形成针对性较高、效果显著的审计工作思路，从而确保审计效果的可靠性和准确性。从投资支出的特点和过程来看，审计工作可以从投资支出流程、项目变更以及工程进度三个方面着手分析。首先，投资支出流程。这个审计思路是顺着基础建设工程实施过程而形成，能够更为深入的理解工程中各项支出，并且能够有效减少审计过程中的遗漏项目。具体来说，就是审计过程中围绕概算、估算、合同、预算等内容落实，重点核实审计工作是否严格按照估算控制概算等原则执行，有效控制投资支出，并且审核决算工作内容是否正确。这个流程是一个审核审计工作中估算、概算以及预算等工作流程是否正确、合理的过程。其次，工程变更。工程项目的变更是投资内部控制中风险较高的一个环节，因此这个环节的控制是以风险为导向进行控制的思路。变更是基础建设工程投资超出预算金额的主要原因，在审计工作中需要重视工程施工中的变动以及返工等情况，不仅需要核实变更依据的真实性、充分性以及程序的规范性，还需要针对变更后投资支出的充分性和合理性[2]。最后，工程进度。基础建设工程中投资资金的变化过程这就是支付建设费用、转变为建设成本、成为固定资产的一个过程。基础建设项目的实施受到投资资金的约束，资金支出又受到施工进度的约束，而实际投资的额度又会受到工程质量和施工效果的影响。因此，此时的审计思路应以核查是否存在超进度支付工程费用的情况;同时，按照施工进度和资金支付情况遵照其他与审计相关的线索你，能够有效提高审计工作效率和质量。

三、基建工程投资内部控制审计方法

（一）加大审计风险控制力度

在基础建设工程投资的内部控制工作中，想要加大设计风险控制力度，需要工作人员做到實事求是。在审计工作中，如果没有落实实事求是的原则，那么审计工作也就会失去意义。为能够使审计工作发挥出最大的价值，工作人员在面对特殊的审计情况时，应结合实际情况进行处理。在进行审计工作时，也不能完全按照传统的方法执行，而是要结合工程的具体变化灵活开展审计工作，即以实事求是为原则，灵活应变，但是禁止与事实不符，需要保证审计工作的公平性，以便降低审计过程中的风险。此外，加强审计风险控制力度，对工作人员的专业素养要求较高，需要不断提升其素养，才能保证审计工作质量。基础建设工程投资内部控制的审计工作量较大，只有工作人员有着较高专业素养，才能避免数据处理时疏漏，从而降低审计风险;同时，如果审计工作人员道德高尚，能够自觉抵御外界的利益诱惑，提高审计工作的透明化，降低审计风险。

（二）完善审计监督控制机制

为减少基础建设工程