税收原理第十章_税收效应.pptVIP

*10.3.1税收与经济增长（一）税收与总需求凯恩斯学派的宏观税收理论的阐述税收乘数MT＝－b/1－b；财政支出乘数MG＝1/1－b，（其中b为边际消费倾向）它分别表示税收和财政支出变动对国民生产总值的影响。所以，若只考虑税收因素，减税能刺激经济增长，若只增加政府支出，也可以刺激经济增长，若同时考虑两因素，就有：MT+MG=1。这表明了，如果同时增加税收与增加等额的财政支出，可保持预算平衡，即为“预算平衡原理”，由于财政支出乘数大于税收乘数，同时增加等量的税收和财政支出，仍能带来扩张效应，即促进经济增长。*10.3.1税收与经济增长（二）税收与总供给1、供给学派产生的背景；70年代的滞胀局面，凯恩斯学派主张的失效。2、供给学派的税收政策，主张减税政策，即通过降低税率，促进产品供给的增加，从而促进社会经济的增长。3、供给学派的观点存在一定的局限性。*10.3.2税收与经济稳定（一）税收的自动稳定效应：税收制度本身所具有的对经济的自动反应和调节能力。具体说来：当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加；当经济处于通货膨胀时，税收会自动增加而抑制总需求。有这种效应的税种主要有：实行累进税率的个人所得税和公司所得税、社会保险税。税收的自动稳定效应的发挥主要取决于税收弹性系数，而税收弹性的大小又由累进程度决定。因此，发达国家的自动稳定作用往往比发展中国家的大，因为发达国家的税收主要由税收弹性相对大的直接税构成，而发展中国家的税收主要由税收弹性相对小的间接税构成。局限性：所谓的“财政拖累”现象。*10.3.2税收与经济稳定财政拖累是指由于征税界限的上调与通货膨胀水平不符，导致税收收入的上升，人民实际收入减少。假定某人一年收入为20000美元，当时收税界限为5000美元以上收税20%，这样一年缴税为(20000-5000)x0.2=3000美元，即收入的15%。现假使由于通货膨胀，其收入上涨5%，至21000美元，但政府将征税界限上调2%（即5100美元以上收税20%），那么将缴税(21000-5100)x0.2=3180美元，即收入的15.14%。这样使得收入中缴税比例提高，导致财政拖累。采用指数连动税级（Index-linkedTaxBrackets）可以克服（账面的）财政拖累。*10.3.2税收与经济稳定税制指数化分为自动调整措施和非自动调整措施：自动调整措施是将某种税收同预先编制的指数挂钩，使税收随通货膨胀自动得到调整，一般不存在调整滞后于通货膨胀的问题，这是一种严格意义上的指数化措施。非自动调整措施指依据通货膨胀的具体情况，针对某些特定项目单独采取个别的调整措施，它的最大特点是无需编制指数报表。如个人所得税的指数化：--免税值的数量调整：将免税值随通货膨胀率向上调整，以保证其实际价值不因通货膨胀发生贬损。--税档的数量调整：将税档（即累进税率表中的纳税阶梯价值）随通货膨胀调高，避免通货膨胀将纳税人的应税所得档次推入更高的税率档次。*10.3.2税收与经济稳定公司所得税的指数化：---存货的调整英国从80年代初期开始编制并由政府定期公布“全库存指数”用以调整公司的期初存货成本。公式为：期初存货调整指数=（本年年终存货调整指数-上年年终库存指数）/上年年终库存指数。用该指数乘以按历史成本计算的期初存货价值，即为在计算应税利润时允许扣除的存货调整额。10.3.2税收与经济稳定---折旧的调整折旧调整方面的指数化措施，最经常采用的是加速折旧方法，此时资本的折旧额在前几年计提较多，后几年逐渐减少。由于通货膨胀时的效用是逐年累积的，故加速折旧意味着在通货膨胀较低时计提较多的折旧，在通货膨胀较高的时候计提较少的折旧。因此能在一定的程度上消除通货膨胀的影响。因此大多数国家实际上采取加速折旧等特别调整措施，通过这些准指数化措施使公司税制同通货膨胀相联系。*10.3.2税收与经济稳定税收指数化的利弊利：在持续的高通货膨胀难以被有效手段加以遏制的情况下，指数化措施至少可以减弱通货膨胀对税制的扭曲性影响，消除或减少纳税人的额外税负，促进税制的公平性和效率，保证税收政策的前后连贯性和稳定性。这种积极的作用对发达国家来说更有吸引力，因为这些国家的所得税制的地位比发展中国家更重要，而通货膨胀造成的税制扭曲主要体现在所得税制方面。弊:使税制变得复杂；使税收收入减少，对财政收入造成一定冲击，这也是为什么指数化措施通常不受政府部门欢迎的原因。*10.3.2税收与经济稳定指数化措施相对降低