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基于工程项目的全过程跟踪审计路径分析

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摘要：工程建设项目的建设周期较长，需要投入大量资金，难以在竣工审计中发现建设问题。近年来，工程建设项目审计方式逐渐从竣工审计转变成项目全过程跟踪审计。基于此，文章将GG工程审计案例作为重点研究对象，阐述其全过程跟踪审计路径，希望有所帮助。

关键词：工程项目；全过程跟踪；审计路径；分析

一、GG工程审计案例概况

A会计师事务所受托对B单位H工程项目进行审计，A会计师事务所在分析专业胜任能力及独立性之后，决定承接该项目业务。该工程于2007年10月动工，2010年3月完工，工程实行工程总承包，工程的总承包商为一个一级施工企业，并在承包后将一个主体工程分包给了一个二级施工企业，工程的招标投标委托某招投标代理有限公司代理。工程概算总投资14600万元，部分主要材料由建设单位提供。

二、GG工程审计中跟踪审计规范工程项目的实践

（1）GG工程审计中主体资格准则的巨鲸

针对于GG工程项目，在对其跟踪审计实践中我们发现，在是否承接业务前，A会计师事务所通常要对其跟踪大型工程审计的权限以及有能力胜任该项工作的审计人员等等一系列指标进行評估，承接后便建立工程审计组，选择恰当的审计人员进行培训，提升其具备的工作能力与知识素养以保证其能够独立完成该项工程的工作与任务，要求其培养爱岗敬业的职业道德，严格遵守法律法规以及职业道德，保证在全面综合的培养之后使整个审计组的人员都能够与GG工程项目所要求的知识、能力与素养相匹配，整个过程即以工程项目跟踪审计中主体资格准则为基础，对其自身的能力与素养进行评估，来确认是否有能力承接该项目，体现了工程审计规范的约束功能。

（2）GG工程审计中作业准则的路径

贯穿整个工程审计过程，审计人员一直以作业准则作为自身的行事标准，并根据GG工程的实际情况，基于作业准则制定并实施了相关行为规范如下所示：

1.开始前进行审计评估

第一，在工程开始前针对项目立项以及需要花费的费用进行综合的审计。对工程建设流程以及项目立项进行审计并综合其项目流程以及成本等因素进行了可行性分析，对其各项流程所需要的手续进行审计保证其项目合法，手续完全，有能力按照计划将项目建设完成；

第二，对工程招标环节进行审计。对招标过程中所需的材料及设备的采购是否是通过招标进行的，对过程中形成的文件是否按照流程进行审查以及各项工作是否按照招标标准进行的，合同的分包是否按照法律相关规定进行的等各项内容进行审计。

第三，对合同内容与签订进行审计。对工程项目的开展是否全部签订合同并一直按照合同的要求进行，合同的内容是否合乎法律规定，内容是否全面、符合公司需求，是否能够达到公司招标的目的进行审计，并对其分包合同以及合同设计及监理的合法性、合理性进行审计。

2.工程实施中进行审计

第一，初步掌握项目基本情况。对项目整体流程以及工程分包监理与审计的分配情况进行初步了解，包括对审计尚未进入时存在的主要问题。

第二，对有变更的设计进行审计保证其符合作业相关规定。

第三，对施工单位购买材料的价格进行审计，确认其价格的准确性以及是否进行质量的筛选与价格的比对。

第四，对在采购施工所用设备及材料时，建设单位是否做到货比三家进行审计，评估其是否在同质量下选择购买的材料价格最低。

第五，对施工过程中的工程价款进行了审计。

3.工程竣工后进行结算审计：

第一，对竣工后整个项目中的工程量的准确性进行审计，整个项目完工后所花费的成本进行审计以及各项文件执行过程中的合法合规性、准确性。

第二，对建设项目初期进行的成本预算是否有效执行进行审计。

4.竣工后财务决算审计

第一，在这个工程的审计过程中，在必要时或是委托方要求时加入财务审计，进行财务相关审计工作。

第二，在整个工程结算完成后对整个工程进行竣工财务决算审计。主要包括对立项手续的完整性以及对国家要求的适应性，执行有效性，财务预算的执行性，工程建设过程中财务资料完整性进行审查。

（3）GG工程审计中报告准则的路径

在对GG工程审计过程中，竣工结算审计以及决算审计在撰写报告时都要遵照报告准则进行。

1.在竣工结算审计工作初步完成后，与委托方人员相互交流意见与建议进行修改，意见统一后进行三方签字并出具竣工结算审计报告向B单位征求意见稿，彼此交换意见后，出具竣工结算审计报告。

2.财务竣工决算审计完成后，向工程跟踪审计人员征求报告意见稿，对工程过程中出现的违法违规行为提出相关处理意见，向B单位征求意见后便可出具竣工决算审计报告。

3.结合GG工程整体流程以及工作过程中的情况，出具管理建议书。

三、结语

综上，全方面的审计跟踪工作在具体的工程的项目，即全过程的跟踪审计工作中主要有四个方面的内容，分别是项目工程开始前的准备阶段、施工准备、施工以及后期的彻底竣工。

参考文献

[1]汤永旸.浅谈