税收原理第五章__税制结构和税收制度改革.pptVIP

（二）税制改革面临的国内经济社会环境国务院批转了发展改革委、财政部、人力资源社会保障部制定的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》(2013.2.5)：主要目标--城乡居民收入实现倍增。到2020年实现城乡居民人均实际收入比2010年翻一番，力争中低收入者收入增长更快一些，人民生活水平全面提高。（统计局：2010年城镇居民人均可支配收入为19109元，农村居民人均纯收入为5919元；2013年城镇居民人均可支配收入26955元，农村居民人均纯收入8896元，2013年全国居民收入基尼系数为0.473）。--收入分配差距逐步缩小。--收入分配秩序明显改善。---收入分配格局趋于合理。（二）税制改革面临的国内经济社会环境加强个人所得税调节（14条）。--加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。--完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。--取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。*（二）税制改革面临的国内经济社会环境改革完善房地产税等（15条）。--完善房产保有、交易等环节税收制度，逐步扩大个人住房房产税改革试点范围，细化住房交易差别化税收政策，加强存量房交易税收征管。--扩大资源税征收范围，提高资源税税负水平。合理调整部分消费税的税目和税率，将部分高档娱乐消费和高档奢侈消费品纳入征收范围。--研究在适当时期开征遗产税问题。**（二）税制改革面临的国内经济社会环境4．老龄化进程逐步加快与劳动力供给条件的变化联合国预测：中国2010年60岁以上人口占比12%，低于OECD的平均水平，但2011年以后的30年呈加速状态，2040年达28%，2050年达30%。中国的人口红利2013年达到顶峰。第六次全国人口普查显示，中国60岁及以上老年人口已达1.78亿，占总人口(13.7亿）的13.26%，加强社会养老服务体系建设的任务十分繁重。中国社科院《中国老龄事业发展报告(2013)》指出,2013年老年人口数量突破2亿大关,老龄化水平达到14.8%。近几年“民工荒”的出现。（二）税制改革面临的国内经济社会环境5．城镇化加速带来的压力城市基础设施建设及保障性住房建设的投入；解决“伪城镇化”问题—农村产业工人不能享受到城市的各类公共服务。预计2020年城镇化率达到60%，由此带来的投资需求约为42万亿元。6．地方债务问题为代表的信用风险不容忽视表面上看，中国庞大的外汇储备和相对健康的中央财政收支使得中国不太可能爆发欧洲式的主权债务危机。但是，由于中国很多地方政府过度负债，如控制不好仍有可能引发大规模的政府债务危机，其不确定性风险正在增加。（二）税制改革面临的国内经济社会环境2013年12月30日,审计署公布了对四级政府性债务情况全面审计的结果：地方政府负有偿还责任的债务为10.88万亿元,负有担保责任的债务为2.67万亿元,可能承担一定救助责任的债务为4.34万亿元。审计报告指出“政府性债务的总体风险可控”,“在经济社会发展、加快基础设施建设和改善民生等方面发挥了重要作用”,地方政府债务主要用于生产性支出,“大多有相应的资产和收入作为偿债保障”,乐观的表述也暗示了地方政府负债仍可在可控范围内继续增长。（二）税制改革面临的国内经济社会环境2014.5.21据财政部消息，在2014年4000亿元地方债发行规模内，上海等10个地区试点自发自还债券总规模为1092亿元，其中北京105亿、上海126亿、浙江137亿、广东148亿、深圳42亿、江苏174亿、山东137亿元、青岛25亿元、江西143亿元、宁夏55亿元。?其余地区仍由财政部代发代还。试点地方政府债券自发自还，这意味着，地方政府以后将作为独立的信用评级主体，信用评级越好的地方发债成本越低，信用评级越差的地方发债成本越高，甚至发不了债。?（二）税制改革面临的国内经济社会环境国务院关于加强地方政府性债务管理的意见

国发〔2014〕43号（2014.9.21)原则：疏堵结合。修明渠、堵暗道，赋予地方政府依法适度举债融资权限，加快建立规范的地方政府举债融资机制。同时，坚决制止地方政府违法违规举债。分清责任。明确政府和企业的责任，政府债务不得通过企业举借，企业债务不得推给政府偿还，切实做到谁借谁还、风险自担。政府与社会资本合作的，按约定规则依法承担相关责任。（二）税制改革面临的国内经济社会环境规范管理。对地方政府债务实行规模控制，严格限定政府举债程序和资金用途，把地方政府债务分门别类纳入全口径预算