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{财务管理内部控制}外资

上市公司的内控循环

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一、作业程序：

1.本公司会计单位负责记录及表达股本在当期内增减变动情形，并对

股本作业保持完整记录及妥善保存。

2.股本以奉准登记之数额为准，其未发行股份应于股本项下列减之。

3.公司办理现金增资案、盈余及资本公积转增资，应经主管机关核准

后，始得办理。

4.法定盈余公积之提列应依公司法第237条之规定，以税前盈余扣除

一切应纳税捐后之余额提列10%为法定公积，但法定盈余公积已达

资本总额时，不在此限。

5.特别盈余公积之动用情形，依董事会及股东会原指定用途使用，若

特别盈余公积提拨之特定目的已完成时则应予转销。

6.依公司法第二三八条规定，应转入〝资本公积〞科目计有下列各

项：

6.1超过票面金额发行股票所得之溢额。

6.2每一营业年度，自资产之估价增值，扣除估价减值之溢额。

6.3处分资产之溢价收入。

6.4自因合并而消灭之公司，所承受之资产价额，减除自该公司所

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承担之债务额及向该公司股东给付额之余额。

6.5受领赠与之所得。

7.法定盈余公积及资本公积，依法令规定仅得供弥补亏损及转增资之

用，其使用限制如下：

7.1使用于弥补亏损时，非于盈余公积填补资本亏损，仍有不足时，

不得以资本公积补充之（公司法239）。

7.2使用法定盈余公积转增资时，则以该项公积已达实收资本额

50%，并以拨充其半数为限（公司法241）。

7.3使用土地重估增值及资产重估增值之资本公积拨充资本者，每

年申请拨充资本之金额，不得超过土地增值及资产重估增值总

和10%，并不得超过公司实收资本额10%（证交法实施细则8）。

8.年度盈余，依公司章程规定分配股利、董﹙监﹚事酬劳及员工红利。

二、控制重点：

1.股东权益项目内容是否完整归属。

2.现金增资或盈余分派是否依法定规定作业程序办理。

3.属资本公积的项目是否正确列计。

4.各项公积提存是否正确。

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5.资产重估增值之计算公式，是否与固定资产重估价办法、土地法、

及平均地权条例之规定暨财税机构核准标准相符。

6.奖励减免税捐项目与税捐核定亏损可互抵数，是否已充分使用并符

合规定。

7.年度盈余分派，是否依公司章程规定分配之。

三、依据资料：

1.公司法

2.证券交易法

3.所得税法

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编号

融资循环