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应纳税所得额的计算
应纳税所得额基本概念
1.
应纳税所得额的计算步骤
2.
应纳税所得额的调整与扣除
3.
CONTENTS
目录
01
应纳税所得额基本概念
应纳税所得额指个人或企业在一定时期内，依法应纳税的所得额
包括工资、薪金、奖金、股息、红利等各种收入
排除免税收入和不征税收入
应纳税所得额的含义
作为计算个人所得税和企业所得税的基础
反映纳税人的税收负担水平
衡量税收政策的实施效果
应纳税所得额在税务中的作用
税收政策通过调整税率、扣除额等影响应纳税所得额
应纳税所得额的变化影响税收收入和宏观调控
税收政策需根据经济发展调整应纳税所得额的计算方式
应纳税所得额与税收政策的关系
定义与重要性
应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额
=
总收入
-
扣除费用
-
免税收入
-
专项扣除
不同类型的所得可能适用不同的计算公式
计算结果直接影响税率和税额
计算应纳税所得额的基本原则
合法性原则：依法计算，不得违法避税
实际性原则：以实际收入和支出为准
确定性原则：计算方法明确，结果可验证
计算过程中的注意事项
注意区分不同类型的收入和支出
依法享受税收优惠，不得滥用
定期检查和调整计算方法，适应法律法规变化
计算公式与原则
法律法规的更新与变化
法律法规的更新影响应纳税所得额的计算
税法调整旨在适应经济变化和税收政策需要
纳税人需关注法律法规变化，及时调整纳税行为
税法明确规定了应纳税所得额的计算方法和标准
不同税种对应纳税所得额的规定不同
税法规定不断更新，以适应经济发展
税法对应纳税所得额的规定
税收优惠政策对应纳税所得额的影响
税收优惠可减少应纳税所得额，降低税负
不同优惠政策适用条件不同
税收优惠影响税收收入和产业结构
相关法律法规
02
应纳税所得额的计算步骤
界定工资、薪金、稿酬、特许权使用费等收入来源
确定从事经营活动所得和其他收入
明确境内外收入来源的分类
收入来源的界定
判断收入是经常性收入还是偶然性收入
区分收入是货币性收入还是非货币性收入
确定收入是主营收入还是其他业务收入
收入性质的判断
确认收入实现的时点，如现金收入或权益收入
判断收入归属期，如按月、季、年计算
记录收入发生的具体日期
收入时间的确认
核算各收入项目的金额
计算所有收入的总和
编制收入汇总表
收入总额的核算
确定收入总额
不征税收入的定义与范围
定义不征税收入的含义
列举不征税收入的具体项目
说明不征税收入的适用条件
不征税收入的核算方法
说明不征税收入的计算方式
记录不征税收入的相关账目
核算不征税收入的具体金额
不征税收入的申报与审计
按规定进行不征税收入的申报
遵守税务审计的要求
提供审计所需的资料和凭证
不征税收入的相关凭证
提供不征税收入的原始凭证
确保凭证的真实性和完整性
保存凭证以备后续审计
减去不征税收入
免税收入的定义与范围
定义免税收入的含义
列举免税收入的具体项目
说明免税收入的适用条件
免税收入的申报与合规
按规定进行免税收入的申报
确保申报信息的准确性和合规性
遵守税务审计的要求
免税收入的核算方法
说明免税收入的计算方式
记录免税收入的相关账目
核算免税收入的具体金额
免税收入的凭证与审计
提供免税收入的原始凭证
确保凭证的真实性和完整性
保存凭证以备后续审计
减去免税收入
03
应纳税所得额的调整与扣除
采用权责发生制进行核算
成本费用应按实际发生额确认
遵循历史成本原则进行计量
成本费用的核算方法
成本费用扣除的凭证与审计
成本费用的定义与范围
成本费用扣除的限制条件
01
02
04
03
成本费用指企业在生产经营活动中发生的支出
包括直接成本、间接成本和期间费用
不包括资本性支出和所得税费用
需要有效凭证支持成本费用扣除
凭证应真实、合法、有效
审计部门对成本费用进行定期或不定期审计
不得扣除与生产经营无关的费用
不得扣除违反法律法规的费用
不得扣除已经计入其他扣除项目的费用
成本费用扣除
损失指企业因自然灾害、意外事故等原因造成的资产损失
包括直接经济损失和间接经济损失
不包括因管理不善等主观原因造成的损失
损失的定义与范围
+
损失应根据损失的性质进行合理核算
遵循谨慎性原则确认损失金额
损失的确认和计量应符合会计准则
损失的核算方法
+
损失扣除需符合税法规定
不得扣除虚构的损失
不得扣除未经核实的损失
损失扣除的限制条件
+
损失扣除需提供相关证明材料
凭证应包括损失原因、金额等详细信息
审计部门对损失扣除进行审查核实
损失扣除的凭证与审计
+
损失扣除
非经营性收入应计入应纳税所得额
包括投资收益、非经营性资产处置收益等
应按照税法规定进行纳税调整
非经营性收入的处理
税收优惠政策会影响应纳税所得额的计算
企业应按照优惠政策规定进行税额调整
享受税收优惠需满足相应条件
税收优惠政策的调整
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