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注册会计师之审计模拟题及答案解析341

单项选择题

甲公司是非上市公司，由X会计师事务所负责对甲公司2007年度财务报表

进行审计，A注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范

的相关问题时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第1题：

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是()。

A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独

立性造成影响

B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性

C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性

D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属

于经济利益威胁对独立性造成的影响

参考答案：B

答案解析：

选项A，重大的间接经济利益会对独立性造成影口向，如果间接经济利益不重大，

一般不会影响独立性；选项C，如果法律规定可以采取或有收费的方式，则不影

响独立性；选项D，受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响

独立性，这属于外界压力对独立性的影响，而不是经济利益威胁独立性。

第2题：

下列选项中，属于是自我评价威胁影响独立性，并且存在有效防范措施的是

()。

A.鉴证小组成员C是甲公司的董事

B.会计师事务所为甲公司代编2007年度财务报表后承接了2007年度财务报

表审计业务

C.会计师事务所在2007年为甲公司提供了纳税鉴证业务后承接了2007年度

财务报表审计业务

D.鉴证小组成员B的父亲是甲公司的董事

参考答案：B

答案解析：

选项A虽属于是自我评价威胁影响了独立性，但不存在有效的防范措施；选项C，

纳税鉴证业务与审计业务都是鉴证业务，不会产生自我评价威胁；选项D属于关

联关系影响了独立性。

第3题：

下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是()。

A.与甲公司存在密切的经营关系

B.鉴证小组成员C曾是鉴证客户的经理

C.甲公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员

D.鉴证小组成员D可能与甲公司发生雇佣关系

参考答案：C

答案解析：

选项AD是因为经济利益影响了独立性；选项B是因为自我评价威胁影响了独立

性。

第4题：

1

下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性造成影响的是()。

A.鉴证小组成员D可能与甲公司发生雇佣关系

B.在重大会计、审计等问题上与甲公司存在意见分歧而受到解聘威胁

C.受到有关单位或个人不恰当的干预

D.受到甲公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

参考答案：A

答案解析：

选项A属于经济利益威胁对独立性造成的影响，不属于外界压力对独立性造成的

影响。

第5题：

下列选项中，属于X会计师事务所防范措施中具体防范措施的是()。

A.X会计师事务所质量控制制度的外部复核

B.甲公司内有能够胜任管理决策的员工

C.制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的

严重程度以及采取相应的维护措施

D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核

参考答案：D

答案解析：

选项A属于职业、法律或规章产生的防范措施；选项B属于、甲公司内部的防范

措施；选项C属于会计师事务所的防范措施中的总体防范措施。

ABC会计师事务所接受委托对W公司(化工企业)的2007年度财务报表审计，

项目负责人为张敏，在了解被审计单位及其环境中遇到下列若干问题，请代张敏

做出判断。

第6题：

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，不恰当的是()。

A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别被审计单位在经

营策略上的重大变化

B.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系和被

审计单位的决策过程