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【中级财务会计(一)】形成性考核册答案

【中级财务会计（一）】作业一

习题一

一、目的

练习坏账准备的核算。

二、资料

M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；

当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所

示：

应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额

未到期1200000.5600

逾期1个月800001800

逾期2个月6000021200

逾期3个月4000031200

逾期3个月以上2000051000

合计3200004800

2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。

三、要求

1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。

2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。

解答：

1、表中估计损失金额为：

2、相关会计分录：

2008年：

⑴确认坏账损失：

借：坏账准备1500

贷：应收账款1500

⑵计提减值准备：

借：资产减值损失2800

贷：坏账准备2800

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2009年：收回已经注销的坏账：

借：应收账款4000

贷：坏账准备4000

借：银行存款4000

贷：应收账款4000

习题二

一、目的：练习应收票据贴现的核算。

二、资料

M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。

该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商

业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。

三、要求

1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。

2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。

3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？

4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此

时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？

5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？

解答：

1、贴现期=90天-已持有的40天=50天

到期值=本息和=800000+800000×2%÷360×90=804000（元）

贴现利息=804000×3%÷360×50=3350（元）

贴现净额=804000-3350=800650（元）

2、收到票据时

借：应收票据甲公司800000

贷：应收账款—甲公司800000

贴现时

借：银行存款800650

贷：应收票据甲公司800000

财务费用