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税务会计的特点

第一篇：税务会计的特点

税务会计的特点

税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具

有以下特点：

1.法律性

从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是

说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依

据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规

的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，

这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。

2.相对独立性

税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会

计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，

其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其

相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有

一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一

套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反

映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。

3.差异互调性

财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会

计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此两者在收

入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，

造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间

的差异可以根据产生差异的原因相互调节。

4.计划性

计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的

目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资

产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。

第二篇：税务会计

2013-2014年第一学期《税务会计》科目考查卷

专业：会计班级：会计专11-1任课教师：刘昭云姓名：林俏霞学

号：11053080114成绩：

“会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响”

21世纪以来，随着全球经济一体化的慢慢成形，全球的税务财会

模式也向着同化方向发展。我国越来越多的企业融入外资或在海外投

资，致使多数企业已经接受或熟悉了欧美国家先进的税务财会理论和

计算模式。

在我国，由于种种原因，税务财会并没有完全从管理会计和财务

会计体系中脱离出来，自己形成一个独立的体系。同时，税务会计理

论和执行方式在西方等一些发达国家得到了很好地发展，理论与实践

知识都相对较为科学及先进。而我国在这个领域处于一个比较落后的

地位，相对于欧美等发达国家的模式及理念还有一定差距。

一、欧美等发达国家的税务会计模式税务会计是在企业日常运作

中进行筹划税务、核算税金以及申报纳税的一类会计系统的统称。人

们通常认为，税务会计是管理会计和财务会计的一种自然延伸。这种

在业务上的自然延伸是因为现在社会的各种税务法规越来越完善，也

越来越复杂，需要一个专门的形式来完成这一系列的纳税操作。税务

会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上

也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特

定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、

程序优先于实体原则等，也会非常明显CTAC论文地影响税务会计。

下面分析下国际先进的税务财会管理模式。

1．税务会计独立模式

独立税务会计模式的特点表现为：财务会计与税务会计之间存在

差异，财务会计有相对独立性，不受税法的相应约束。纳税人纳税相

关的事宜都是有税务财会专门办理的，这使得税务会计相对于财务会

计独立存在。英美等国家现行的就是这种税务会计模式。英美国家使

用经营者导向性财会模式，相比较更重视保护经营者的利益。财务会

计的行为准则是业内公认的会计准则，不需要受到税法的相关约束，

使得会计所提供的相关信息的真实性更加可靠。因此，该税务会计模

式有助于财务会计制度的完善以及税务会计制度的形成与发展。代表

国家有英国、美国。

2．税务会计合一模式

合一税务会计模式的特点表现为：税务当局即为会计信息的使用

者，会计基本完全受税法的约束，并对会计做出了明确的要求。要求

在会计准则和税务准则方面与税法保持一致，禁止两者之间出现差异。

对企业内部的财会相关模式与规定必须严格遵循税法规定进行。欧洲

部分国家采取的就是这种导向性的会计模式。这种模式下，对企业投

资者的要求是各股东出具的财务报表和