中财《中级财务会计》课件 第十七章 现金流量表.pptVIP

经筹资活动的现金流入量－现金流出量＝筹资活动现金净流量（四）汇率变动对现金的影响外币现金流量产生的汇兑差额（五）补充资料项目的内容及填列方法采用“间接法”：间接反映企业产生的现金流量1.将净利润调节为经营活动的现金流量净利润投资活动产生的利润处置固~、无~、其他~净收益固定资产报废损失（盘盈－盘亏）投资收益筹资活动产生的利润：财务费用经营活动产生的利润收入成本费用现金收入非现金收入现金费用非现金费用调节净利润的原理：1.调整投资、筹资活动对当期损益影响的项目2.调整经营活动不产生现金流量，但影响当期损益的项目非现金收入和非现金费用具体调整项目：（1）净利润调整的基点取自于“利润表”（2）加：计提的资产减值准备借：资产减值损失贷：有关准备科目转帐凭证不产生现金流量但影响利润需调整以坏账准备为例：借：资产减值损失750贷：坏账准备750借：本年利润750贷：资产减值损失750净利润－750加：计提的减值准备750＝0经营活动未产生现金流量取数：根据管理费用、投资收益、营业外支出明细账借方发生额（3）固定资产折旧计提的折旧费借：制造费用管理费用贷：累计折旧属于经营活动未产生现金流量影响利润需调整根据“累计折旧”明细帐：贷方“计提的折旧”本期发生额（4）无形资产摊销（摊销导致利润减少，但并没有减少现金）末余8万借：管理费用0.5万贷：累计摊销0.5万净利润－0.5万加：无形资产摊销0.5万属于经营活动＝0经营活动没有产生现金流量根据“管理费用”明细帐借方“无形资产摊销”发生额购入3万转让3.5万属于投资活动影响损益后面调整（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益）出售固定资产：固定资产清理营业外支出营业外收入出售无形资产营业外支出营业外收入属于投资活动影响损益需调整营业外支出营业外收入根据明细帐分析填列（6）固定资产报废损失＝报废、毁损、盘亏－盘盈＝营业外支出－营业外收入（7）财务费用＝“利息支出”（如应收、应付票据的利息）注意：不包括筹资活动的利息支出和投资活动的利息收入：（8）投资损失（减：收益）属于投资活动影响损益需调整例：分进现金股利8万借：银行存款——228万贷：投资收益8万投资活动的现金流入净利润增加8万加：投资损失－8万＝0经营活动的现金流量＝0（9）递延所得税资产减少例：借：所得税费用72.6万贷：应交税金——所得税69.96万递延所得税资产减少2.64万借：本年利润72.6万贷：所得税费用72.6万属于经营活动现金流量＝0净利润减少72.6万加：递延所得税资产减少：2.64万经营性应付项目增加69.96万＝0吻合其实和“加：折旧”的解释一样（10）存货的减少（减：增加）＝资产负债表上“存货”项目“初余”－“末余”－存货调整项目存货减少销售成本增加净利润减少例：本期购入材料100万（付现）生产领用90万期末结存10万（期初无库存）产成品90万假设全部出售销售成本90万净利润减少90万加：存货减少－10万＝－100万流出量经营活动现金流出量为100万此处复杂化了，考虑了利润的减少，其实不要考虑利润则更能说明问题!在不存在赊购的情况下：存货末余初余，当期购入除耗用外有结余，存货增加，现金减少存货末余初余，当期耗用了部分期初存货，存货减少，现金增加存货调整项目在建工程领原材料机器残料入库辅助生产为在建工程服务属于投资活动改变用途：用于非经营活动（11）经营性应收项目的减少（减：增加）流动资产应收账款应收票据预付帐款其他应收款待处理流动资产损失初余－末余应收账款