基于ERP系统环境的企业内部控制研究-1.docx

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基于ERP系统环境的企业内部控制研究

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蒋岭娥

摘要内部控制是现代化企业管理制度体系中的重要内容之一。随着信息技术的快速发展，先进的信息技术有助于加强内部控制数据信息的统一性与分享性，从而达到精细化内控管理的要求。ERP系统通过计划与控制促进企业日常运作管理的标准化、流程化管理，实现全程覆盖控制，积极强化业财融合协同处理，从而促进企业内部控制的实施。本文介绍了企业ERP系统与内部控制的关系，分析了目前ERP系统应用中不利于内部控制的主要表现，并提出相应的对策建议。

关键词ERP内部控制企业经营

一、企业ERP系统概述

企业ERP基本内容与功能：

（一）企业ERP基本模块

ERP的全称是企业资源管理计划，最初是由美国计算机咨询公司GartnerGroup提出的，它可以满足各个行业现代企业的多样化生产模式，而且精细化管理企业供应链。ERP运用先进的信息技术以及管理思想，汇集整合企业内部运营信息、供应商信息以及客户信息等，最终可以高效配置企业资源，梳理和改进业务流程。ERP基本模块主要包括BOM管理子系统、采购管理子系统、生产管理子系统、销售管理子系统、存货管理子系统、财务管理子系统等内容。

（二）企业ERP基本功能

1.提升生产规划能力功能。ERP系统可以让企业在最优状态下完成生产，同时兼顾生产弹性。具体涵盖生产规划、原材料需求规划、生产控制规划等。

2.协助企业提升资产管理水平。存货管理可以降低存货成本，具体涵盖采购、库存管理、财务管理等。

3.提供实时、精确财务信息的功能。财务管理系统能够从成本管理、产品成本会计、利润分析、作业成本以及总公司汇总账等。

4.加强销售分析功能。运用销售管理模块可以协助企业高效地把握市场信息，便于对客户的需求作出最快速的反应。

5.精确化内部信息管理功能。ERP系统当中具有多种模块，而各个模块的信息均是从企业日常经营管理环节收集，能够准确、及时地反馈企业经营活动的实际情况，便于进行控制管理。

二、企业ERP系统与企业内部控制

（一）企业ERP系统与内部控制关系

ERP系统与内部控制都是现代企业为扩大经济效益所产生的管理工具，因此具有相似性。ERP系统侧重于管理，而且主要是各项业务流程的载体，更多的是一种工具，不仅仅是提升企业管理效率，更是内部控制的重要手段。而内部控制的核心是控制，更多是从宏观角度出发对企业各项经营管理业务进行调节。ERP通过将各项业务流程标准化、规范化、信息化，将信息与数据的即使共享作为企业内部控制管理决策的重要参考资料。并且ERP系统是企业发展到某个阶段不可饶过的管理工具，也是提升内部控制管理水平的关键系统。

（二）企业ERP系统应用对内部控制的影响

企业内部控制通常由五要素构成，分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督，而ERP系统的各个模块与功能基本上覆盖了内部控制的五要素。ERP系统的运转主要是通过信息化的流程驱动，数据信息在各个环节进行及时、高效的共享传递，传递过程中就需要企业优化内部控制环境，精简管理层级;避免因为管理层级较多，导致传递过程数据信息失真。另外，在ERP系统要求下，对于内部控制各管理人员以及其他业务岗位职责提供更加严格的标准。因此，ERP并不是独立于内部控制而存在的，而是内部控制环境的重要部分，本身也是内部控制的重要对象。

三、现阶段企业ERP系统应用中不利于内部控制的主要表现

（一）业务流程未建立测试优化机制

ERP系统要想发挥出最大化效用，就需要通过规范、先进以及优化的业务流程作为支持。该系统主要就是在高效的业务流程上才能够完成对企业资源的高效配置。然而，企业在应用ERP系统后，前期投入的大量建设成本很难快速获得效益，导致后续在应用过程中沒有投入更大的资金对ERP系统进行优化、维护，致使企业ERP系统缺乏定期测试优化的机制，无法及时解决ERP系统过程中产生的问题，这种情况最终会导致ERP系统失去先进性，无法配合内部控制工作。往往当内部控制制度改进后，ERP系统某些功能还没有达到改进过后内部控制制度的要求。正是因为业务流程缺乏测试优化机制，许多ERP、内部控制业务流程存在的问题无法及时发现，也就不能够及时提出解决策略。

（二）ERP控制规范化存在不足

ERP系统本身就是企业内部控制的重要对象，但是许多企业在制定ERP系统过后，对于ERP系统的内部控制往往缺失，这就是ERP控制规范化的不足。例如，ERP系统操作不当风险，通常涵盖违法违规操作与操作不当风险。ERP用户权限的设置关系到内部控制的具体执行。某些企业ERP系统权限管理混乱，权限分离制度没有落实。另外就是计算机安全风险，ERP系统作为数据高度集中的计算机信息平台，倘若企业对计算机安全重视度不足，直接就会因为ERP系统的风险问题影响内部控制管理体系，