《会计学原理》（第三版）课件 第6章 财产清查.pptVIP

例题企业2000年8月31日银行存款日记账的余额为112000元，银行对账单的余额为148000元，经核对发现以下未达账项：企业将收到的销货款4000元存入银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未记增加；企业开出转账支票36000元支付购料款，企业已记银行存款减少，而银行尚未记减少；收到某企业汇来的购货款20000元，银行已记增加，企业尚未记增加；银行代企业支付水电费16000元，银行已记减少，企业尚未记减少。根据上述资料编制“银行存款余额调节表”项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付1120002000016000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148000400036000调节后的存款余额116000调节后的存款余额116000（三）往来款项的清查（应收、应付款）方法：对账法（函证）程序：往来款项清查报告单错账及时更正无错账往来款项余额调节表未达账款有差额往来款项明细账函证对账单三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的原则与步骤核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法，提出处理意见。根据清查情况，核准货币资金、财产物资和债权债务的盈亏金额，应分析造成账实不符的原因，明确经济责任，据实提出处理意见。调整账簿，做到账实相符。为了做到账实相符，保证会计信息真实正确，对财产清查中发现的盘盈或盘亏，应及时调整账簿记录。根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证，登记入账，予以核销。（二）账务处理货币资金及实物资产清查结果的核算科目设置待处理财产损溢——待处理流动资产损溢——待处理固定资产损溢审批前调整财产物资账面记录，同时将溢缺金额作为“待处理财产损溢”处理审批后转销“待处理财产损溢”，溢缺金额按规定调整企业相关收入或费用货币资金盘盈：计入营业外收入盘亏：计入管理费用或其他应收款存货盘盈：冲减管理费用盘亏：定额内合理损耗造成的计入“管理费用”属于超定额短缺的，能确定过失人和保险责任的应计入“其他应收款”，扣除过失人和保险公司赔偿的部分计入“管理费用”自然灾害等非正常原因造成的，扣除保险公司赔偿部分，计入“营业外支出”固定资产盘盈：盘亏：计入营业外支出调整相关收入和费用的原则应收、应付款项清查结果的核算（1）应收账款清查结果的处理备抵法会计期末计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账，报经批准借：坏账准备贷：应收账款直接核销法发生坏账，报经批准借：管理费用贷：应收账款（2）应付账款清查结果的处理无法支付的款项报经批准后借：应付账款贷：营业外收入练习：分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货和期末存货的成本某企业A种存货的期初结存和本期购销情况如下：5月1日期初结存200件单价40元计8000元5月5日购进800件单价50元计40000元5月10日发出700件5月15日购进500件单价54元计27000元5月18日发出600件5月22日购入900件单价60元计54000元5月29日发出800件答案先进先出法发出存货成本＝111000期末存货成本＝18000后进先出法发出存货成本＝115000期末存货成本＝14000移动加权平均法发出存货成本＝111450期末存货成本＝17550加权平均法发出存货成本＝112875期末存货成本＝16125第六章财产清查一、财产清查的意义、种类（一）财产清查的概念财产清查：是通过对企业的货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。实物盘点确定实存数额保证账实相符核对账存数额（二）财产清查的意义造成账实不符的原因造成账实不符的正常原因有：一是自然损耗；二是未达账项造成账实不符的非正常原因有:计量、检验误差；登账错误；管理人员工作失职；不法分子贪污盗窃。未达账项是指在企业和银行之间，或企业与企业之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不