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加强内控信息化建设助推高校内涵式发展

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王秀芬方巍

【摘要】?随着我国高等教育迅猛发展，办学模式呈现多样化发展态势，对当前高校内控管理体制和运行体制提出了新的要求。文章在内控理论研究的基础上，分析了内控信息一体化平台建设对高校的影响，并结合工作实例，提出了信息一体化建设思路，对加强高校内部管理信息一体化建设进行有益的探索，以有助于高校进一步健全和完善内部控制体系，推进高校内涵式发展，提升高校的运行管理水平。

【关键词】??内部控制;内涵式发展;信息一体化;风险防控

?F232;F233??A??1002-5812（2020）05-0083-03

一、引言

近年来，我国高等教育发展迅速，办学模式呈现多样化态势，各方面成效显著。十九大报告进一步提出以教育强国支撑社会主义现代化强国的目标，要求高等教育一定要立足新时代、把握新形势，切实增强忧患意识，强化使命担当，实现我国高等教育高质量内涵式发展。这意味着高等教育需要在管理体制与运行机制上进行全面深化的改革。特别是要善于运用互联网技术和信息化手段开展工作，增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制。

美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（以下简称为COSO）于1992年发布《内部控制——整合框架》，提出内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督控制五要素构成，2013年5月，COSO委员会颁布了新版《内部控制——整合框架》，它在原框架的基本概念、控制五要素、控制方法及依据不变的基础上，强调把制定明确目标作为重点，并将目标与系统具体的控制活动紧密联系。加拿大、英国等国家在内部控制建设方面也各有特色。国外对内部控制信息化的研究较少，特别是对信息化内控措施研究更少，只是集中体现在利用信息系统进行账务处理与财务报告编制等方面。

我国2008年出台《企业内部控制基本规范》;2012年出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）。高校执行的是《规范》，在内部会计控制、内控构成要素、内控对象、内控体系构建、内控评价等方面比较成熟，但在内部控制信息化建设方面研究甚少。当前高校内控体系信息化实施过程中主要存在以下问题：一是内控制度不完整。虽然国家相关规章制度较多，但内部控制标准未能明确统一。各类业务管理归口的信息系统较多，各信息系统实现信息一体化存在技术支持不足、权力寻租等因素的影响与制约。二是信息化实施人员的认知及素养有待培养提高。为此，基于信息一体化的内控体系建设与实施，将会对我国高校持续稳定健康发展带来深远的影响，具体有以下几个方面：提高高校决策支持效能和管理水平，推动管理现代化，提高资金使用效率，提升运行效率和竞争软实力。实现全校各业务信息数据的无缝对接，规避各种因信息不对称、沟通不及时带来的各类管理风险及财务风险。信息化程度的提高，可以进一步解放人力，使得基层业务操作人员更多地参与到学校管理中，提升高校管理人才综合素质。

二、基于信息一体化模式的内控体系建设思路

（一）引入有关技术理论

目前基于信息一体化模式的内控体系建设过程中主要采用的技术理论有：控制论、系统论、协同论、线性规划论、委托代理理论和新公共管理理论等。在高校内控体系与信息一体化平台的建设中，引入协同论的思想，会使内控管理思想向更深更广的方向延展，从而产生良性的协同效应。而线性规划论可以运用于高校的内部控制体系及信息一体化平台建设中，使得组织中的人力、物力、财力等资源得到合理安排，以实现利用效率最大化。该理论有利于内控体系各项措施与制度的落地，进一步提升高校的治理能力。我国的高等学校承担了许多公共需求和科研项目，为公民提供受高等教育的机会，因此在三个不同维度上存在着委托代理关系：（1）社会公众（公民及消费者）与国家教育管理部门之间的委托代理关系;（2）国家教育行政管理部门与地方各级教育行政管理部门之间的委托代理关系;（3）地方各级教育行政管理部门之间、地方教育行政管理部门与高校等教育事业单位之间、各教育行政管理部门及教育事业单位与部门单位负责人之间、上级领导与下级官员之间的委托代理关系。见下图。

新公共管理思想的引入，成为内部控制理论及方法在行政事業单位运用的思想与理论基础，信息一体化将新公共管理理论用于标准建设、作业流程规范、绩效评价科学等方面，使管理控制落到实处，成为内部控制体系建设与有效实施的重要手段。

鉴于目前高校已具备建设主要业务信息系统的能力，可以对照高校内控规范的关键风险控制点，优化现有的业务信息系统，在系统里完善相应的内部控制表单及评价报告模板，并通过合适的数据接口，实现系统间的数据与信息的共享，从而实现高校内部控制信息一体化。高校可将本校的内部控制系统与财政部门预算管理系统进行有效对接，有利于高校与财政部门实现实时的数据共享，便于预算的下