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内部审计与内部控制
一、什么是内部审计
1
、概念
《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计是独立监督和评价本单位及所
属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。目的是
促进加强经济管理和实现经济目标。
《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和
评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效
性来促进组织目标的实现.
最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系
统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当
性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2
、内部审计的目标
促进加强经济管理和实现经济目标.
促进组织目标的实现
3、内部审计的职能
监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）
关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和
评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的
相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于
企业的目标。
4
、内部审计的基本方法
目标差异（与实际对照）建议
5、内部审计的具体方法
审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法
6、内部审计的责任
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找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。
内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行.
7、内部审计最本质要求和基本特征一一独立性
机构、人员、经费独立
没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。
二、什么是内部控制
1、概念
《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全
体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.
2、内部控制的目标（合理保证）
企业经营管理合法合规；
资产安全；
财务报告及相关信息真实完整；
提高经营效率和效果；
促进企业实现发展战略。
3、内部控制五要素
内部环境一-包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政
策、内审计机构设置、反舞弊机制等。
风险评估一一目标设置、风险识别、风险评估、风险应对
控制活动不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、
预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考
评控制、信息技术控制等。
信息与沟通一一内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业
内部传递，
内部监督一-对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。
内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜
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任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础.每个企
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