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内部控制
一.名词
1.内部控制:在组织内部,为合理保证组织实现而设计的控制机制和相应的执行
管理的总称。
2.内部环境:内部环境是企业内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及
权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
3.权责分配:企业内部控制环境建设的另一个重要任务就是权利和责任的安排,
即权责分配。权责分配包括确认从事营运活动的权力与责任以及建立沟通渠道和
授权方式等。
4.控制实体假设:即对内部控制活动空间范围所作的限定,它可以是一个企业、
一个事业部或者一个车间,也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供
销等经营关系而形成的价值链。
5.风险评估:是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响,以及三者综
合作用而带来的可能性的评估。
6.风险容忍度:风险容忍度也叫风险忍耐度,风险胃口。是指在企业目标实现过
程中对差异的可接受程度,是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过
程中所出现差异的可容忍限度。
7.愿景:即是由组织内部的成员所制定,通过团队讨论并获得组织一致的共识而
形成的大家愿意全力以赴的未来方向。
8.授权批准控制:是指企业各级人员在办理各项经纪业务时,必须经过规定程序
的授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理,未经授权和批准,不得擅自
经手、接触和处理这些经济业务。
9.内部控制评价:是对一个单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的
分析和评定。
二.简答
1.国外内部控制的发展历程
(1)内部牵制阶段
(2)内部控制制度阶段
(3)内部控制结构阶段
(4)内部控制整体框架阶段
(5)基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段
2.内部控制的局限性
(1)人为失误
(2)故障
(3)串通舞弊
(4)成本与效益
(5)管理越权
(6)不确定性
3.什么是组织行为理论(论述)
组织行为理论以个体、群体以及结构对组织内部行为的影响为研究对象,以改善
组织的有效性为目标,它的基本信条包括:行为不是随机的,行为是由某种原因
引起的,它一定指向某个目的,无论是对是错,行为者相信这个目的对他自己是
最有利的;人与人之间是有差别的,即使在相同的情况下,人们的行为也不会完
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全一样,但是人们的行为中确实存在一些基本的一致性,这些基本的一致性是非
常重要的,它们使我们有可能预测人的行为。
从研究对象、研究目的等方面看,组织行为学为内部控制的建立奠定了直接的理
论基础,极大地促进了内部控制理论和实务的发展。具体表现为:(1)重视人的
理论(2)重视授权
(3)重视环境的变化
4.风险评估的概念和任务
概念:风险评估是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响,以及三者
综合作用而带来的可能性的评估。
任务:(1)识别组织面临的各种风险
(2)评估风险概率和可能带来的负面影响
(3)确定组织承受风险的能力
(4)确定风险消减和控制的优先等级
(5)推荐风险消减对策
5.控制活动的种类和要素
种类:(1)预防性控制,即用于停止某些在执行命令前就进行的交易
(2)检查性控制,即用于在及时性的基础上确认其它交易
要素:确定应该做什么的政策和实现该政策的程序,并且前一要素是后一要素的
基础。
6.内部控制的方法
(1)组织控制方法
(2)授权批准控制方法
(3)预算控制方法
(4)文件记录控制方法
(5)实物保全控制方法
(6)风险控制方法
(7)人力资源控制方法
(8)内部报告控制方法
(9)内部审计控制方法
(10)信息化控制方法
7.销售与收款不相容岗位
(1)客户信息调查评估与销售合同的审批签订
(2)销售合同的审批、签订与办理发货
(3)销售货款的确认、回收与相关会计记录
(4)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录
(5)销售业务经办与发票开具、管理
(6)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批
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三.论述
1.内部控制评价的步骤
(1)外部机构对企业内部控制系统进行评价
①内部控制基本情况的调查,主要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息
与沟通以及监控等要素展开
②健全性测试与评价,从业务控制制度层面进行,旨在评价企业的各项业务控
制制度在设计上是否存在缺陷和不足,是否健全和完整。其步骤为:1.确定各项
业务控制制度的评价标准
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