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一、资产(zchīǎn)负债表概述

它表明企业在某一特定日期所拥有(yōngyǒu)或控制的经济资源、所承担的现

有义务和所有者对净资产的要求权。

资产(zchīǎn)负债表可以提供以下信息：

①、了解企业所拥有经济资源(zyuīán)的总额及构成。

②、资产的总额(zǒngé)及结构。

③、反映企业某一日期的负债总额及结构，表明企业未来要用多少资产或劳

务清偿债务；反映所有者权益情况，表明投资者在企业中所占的份额，以

及权益额结构情况。

④、提供进行财务分析的基本资产数据，通过资产负债表所提供的数据，可

以计算流动比率、速动比率，了解企业的短期偿债能力等

（一）、资产负债表的作用

1、评价企业的流动性。

所谓流动性是指资产转换成现金（含银行存款）或债权到期清偿所需的时间。

无论是短期债权人，还是长期债权人都十分关心企业的流动比率、速动比率甚

至现金及现金等价物与流动负债比率的大小，因为这些比率反映了企业偿还短

期债务的能力。而现在的或潜在的永久性资本投资者也会根据企业的流动性来

评价企业破产的风险大小。一般而言，企业的流动性越大，破产的可能性就越

小。

2、评价企业的资本结构。

企业资本结构是指企业长期资金来源中的长期负债与所有者权益的构成比例。

企业资本结构的优劣不仅影响它的获利能力，而且也决定着企业的财务风险。

一般而言，长期负债过多，企业可由此获得杠杆效应，但财务风险也会加大；

反之，若所有者权益过多，虽然可降低财务风险，但由于资本成本过高，影响

企业的收益，企业应该根据自身的情况，选择一个合适的资本结构。

3、评价企业的财务弹性

财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的

流量与时间的能力。

二、资产负债表的项目分类

（一）、资产负债表各项目的填列方法

1、“资产”栏

（1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、

银行汇票存款、国际信用证存款和在途货币资金的合计数，应根据“库存现

金”，“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

企业的现金资产比重如果过低，会影响企业的正常经营能力和正常支付能

力；但该比重如果过高，会导致现金的闲置，影响企业的获利能力。

（2）、“交易性金融资产：项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备

随时变现的股票、债券和基金投资。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期

末余额填列。

企业的交易性金融资产包括从二级市场购入的股票、债券和基金等。购入债

券和基金的风险较小，购入股票风险较大。在资产的风险分析中应该注意交易

性金融资产的构成，及时发现风险，予以防范

在进行交易性金融资产分析时，首先应注意交易性金融资产增减变动情况及

其原因，其次应注意是否(shfìǒu)存在将长期投资任意结转为交易性金融资产

来改善其流动比率的现象。

（3）、“应收票据(piàojù)”项目，反映企业收到的未到期收款也为向银行贴

现(tiēxiàn)的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，根据“应收票据(pi

àojù)”的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括(bāokuò)在本项目

内。

（4）、“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业

应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期

末余额填列。

（5）、“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入

到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收

利息’科目的期末余额填列。

（6）、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向

购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据

“应收账款账户”所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”庄账户

中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”账户所属明细科目有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填

列。

当企业的应收账款占用收益超过应收账款占用成本时，可适当放宽信用条

件，增加销量。

（7）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款

项，减去已计提的坏账准备后的净额。

如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近于或大于应收账

款。在分析其他应收款时，要通过报表附注仔细分析它的构成、内容和发生时

间，对金额大、时间长的款项，要警惕企业操纵利润的行为。