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全面实施“营改增”后文化企业财税变化分析

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江润

摘要：自党十八后，中国经济朝着改善经济结构和维持中低速稳步增长的方向发展。为完善经济结构调整，“营改增”这一税制改革成为企业经济效益提高和实现经济改革目标的关键。随着“营改增”在我国的全面实施，“营改增”的范围已扩大到文化服务领域。本文将从文化企业财税受全面实施“营改增”税收政策的影响，及其所面临的挑战和机遇进行分析，并提出合理建议。

关键词：营改增;人话企业;财税变化

一、“营改增”税制改革实施现状

依照国务院及财政部颁布的“营改增”税制改革相关文件，部分营业税被增值税所代替，这一税改制度是增值税由生产型转型为消费型的重要一环，也是国家政府通过减少重复征税现象，来扶持中小微企业发展、调整经济结构、降低企业税负压力、促使企业转型及推进企业自主化发展的一大措施。

“營改增”政策从试点到不断推进，重复征税现象在我国文化企业中已逐步消除，政府减轻税负的初衷在大部分文化企业中已得到实现。然而，政府施行的“营改增”税制改革不单单是为了简单的降低税负，而是要全面衡量具体文化企业的经营情况、货款周期、进项税及成本结构等因素，有部分文化企业甚至会在“营改增”政策施行后反而增加税负。

本文将从“营改增”政策的实施对文化企业的财税变化带来的影响及重要作用进行分析，并对文化企业适时把握机遇、应对挑战提出相关对策和建议。

二、“营改增”税制改革政策对文化企业带来的机遇和挑战

“营改增”税收制度的实施对企业经营来说是一大福利，政府意在通过这一政策调整，对文化企业税收加以规范，在结构上实现文化企业的减税目的，从而对我国文化企业的发展起到有效引导的作用。然而，在政策全面施行后，我国文化企业虽在这一政策中有所得益，但也面临着系列新挑战。

（一）“营改增”税制改革政策对部分文化企业起到降税作用

避免对企业服务的重复征税，税负体制合理化，降低企业税负，是国家政府施行“营改增”税制改革政策的目的。对文化企业来说，增值税的征收细分为两种情况。举个例子，在上海地区，文化企业中从事提供设计会展服务、广告服务的，“营改增”税制改革将其原5%的营业税率提高为6%。“营改增”政策虽上调了增值税率，但在办公费用、固定资产、材料费等上可以合理地进行抵消，这样对企业的税负也起着降低作用;而原税率为5%，且“营改增”后可以小企业直接认定的起到了直接减税的效果，对于这部分文化企业的税负压力大大释放。国家政策施行“营改增”税制改革的最主要目的是结构性减税，对于这一税制改革带来的机遇，文化创意企业要牢牢地把握住，从而做到对公司经营成本的有效控制，扩大企业规模，进而增强我国文化企业的竞争力，推进文化创意行业发展。

（二）“营改增”税制改革政策对文化服务产业链起到完善作用

距离中国文化服务产业起始已有几十年，经过这段时间的飞速发展，已形成出具规模的文化服务业产业链条，当下社会经济发展所需的文化服务的需求已总体上得到满足。然而，虽然我国文化企业在服务质量及规模扩展上的提升较快，但文化服务产业的却存在内部不平衡发展的情况，文化企业上下游间也缺乏交流，这非常不利于中国文化服务产业的发展。“营改增”税制改革的施行，是国家对文化产业链结构的完善。通过这一政策的实施，文化企业可避免重复纳税，而为实现减税功能，处于产业链上下游的文化企业需加强沟通，这便使上下游企业的分工协作更加密切和合理，使得文化服务产业链结构得到优化;另一方面，税负的减少也使处于产业链条末端的客户的购买成本大大降低，从而使我国文化服务产业链更具竞争优势。

（三）“营改增”税制改革政策对部分文化企业增加税负压力

“营改增”税制改革政策的实施，从总体上是看调整税收方式及税收结构，以避免文化企业的重复税收，从而减轻我国文化企业的税负压力，进而对我国文化企业的发展起到有效促进和引导作用。然而，在全面实施“营改增”后的现状上看来，企业要通过这一政策来达到减税目标还得满足一定的前提。举例子来说，某些文化服务企业的固定资产更新周期长、或某些文化服务企业总成本中人力成本所占比例太大，在增值税的抵扣环节会遇到较大困难;某些文化服务企业面对较大的竞争压力，在市场议价时处于劣势，其客户便会将本该承担的税负通过定价权的施行来转嫁到其成本上。这些情况的存在，使得部分文化企业不仅没能享受到“营改增”税制改革政策带来的企业福利，而且还会在一定程度上提升税负压力。因而，文化企业在分析自身财税情况时，既要看到国家减税的主观目的，更要谨慎地对待可能面临的税负增加，要正视“营改增”税制改革政策可能带来的新挑战。

三、全面实施“营改增”背景下对文化企业的建议

“营改增”税制改革政策已在全国范围内全面推行。国家政府出于对文化企业的减税目的施行“营改增”政策，从而实现对我国文化企业发展的有效引导和规范。在施行过