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《中级财务会计》实务操作实验指导书

《中级财务会计》实务操作实验指导书

一、实验目的

1、学会根据企业的业务特点、管理要求、设置各种会计账簿，掌握账簿启

用表的填写规定及方法。

2、掌握原始凭证的要求、内容、方法和种类，熟悉原始凭证的凭证要素，

为正确编制记账凭证打好基础。

3、能够按照业务内容编制正确的会计分录，区分各种记账凭证，熟练掌握

各种专用记账凭证的审核与填制的要求与方法，熟练运用借贷记账法。

4、熟练运用记账凭证、汇总记账凭证或科目汇总表登记账簿，能够正确的

运用会计更正错账的方法更正错账。

5、通过结账，熟悉结账的步骤和规定，掌握结账的具体操作方法，并且能

够熟练地编制试算平衡表，掌握编制试算平衡表的方法。

6、能够根据账簿记录编制会计报表，熟悉资产负债表、利润表和具体操作

方法，并能够熟练地掌握利润的计算与结转方法。

7、通过会计凭证的装订与保管的操作，掌握会计凭证的装订与保管的要求

与方法、保管期限等

二、实务操作的要求与方法

（一）建账

1、建账的要求

（1）日记账。日记账是逐日逐笔记录现金和银行存款基本情况的序时账簿，

各单位应建立现金日记账和银行存款日记账。其外在形式应采用订本式，其账页

格式一般选用三拦式，但如为了方便编制现金流量表，也可选择多栏式。

（2）分类账。分类账包括总账和明细账。

总账是定期分类地反映各会计要素具体项目总括情况的会计账簿。各单位应

按照规范的一级会计科目，结合本单位的实际需要设置必要的总分类账。其外在

形式应采用订本式，其账页格式一般选用三栏式。

明细账是定期分类地反映各会计要素具体项目的详细情况的会计账簿。各单

位可以根据本单位的实际需要在所设置的各总分类账簿下设置各所属的多个

明细账，借以提供更为详尽的会计信息。明细账的外在形式可以采用订本式，活

页式和卡片式等多种形式，其账页的格式应根据核算对象的不同要求分别采用三

栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页以及各种专用账页。

2、建账的方法

（1）填写账簿启用表。按照规定和需要取得各种账簿后，应在账簿的封面

标明各账簿的名称，然后按照规定填写账簿启用表。

（2）按照国家税法规定交纳印花税。

（3）按照会计要素的具体项目填写账户名称。

（4）根据会计资料将期初余额填入各日记账、明细账和总账。

3、建账应注意的问题

（1）建账时所填写的内容应使用蓝黑或碳素墨水笔。

（2）建账时书写的内容应按照会计法规规定的方法更正。

（3）印花税按年交纳，由会计人员自行计算，自行贴花、自行加盖印签、

自行画线注销。

4、操作流程

（二）审核与填制原始凭证

1、原始凭证审核与填制的要求与方法

2、审核原始凭证应注意的问题

由于原始凭证种类繁多，在对不同原始凭证进行审核时，还应注意遵循不同

原始凭证的要求与方法。下面介绍三种常用原始凭证在审核中应注意的问题。

（1）普通发票：

普通发票是在经济业务中最常见的一种票据。为进一步加强发票管理，充分

发挥发票在税收征管中的职能作用，维护正常的财务核算秩序，根据《中华人民

共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，按照现行发票改革方案，北京市

地方税务局对普通发票作如下调整。

第一，取消现行发票式样中代扣税内容

第二，《河北省服务业专用发票》采用中、英两种文字印刷，内、外资企业

使用。

第三，增设发票的备注栏目，以适用企业经营活动的开展。

第四，《河北省服务业专用发票》适用于除建筑业、运输业、房地产业以外

的内、外资单位，在提供服务或劳务结算款项时使用。

第五，《河北省服务业定额发票》适用于服务业中实行定额征收说款方式或

实行定额收费项目的单位，在提供服务及劳务结算款项时使用。

第六，《河北省公路货物运输专用发票》适用于依法办理税务登记的运输业

户在结算运输款项时使用。

第七，《河北省客货运输定额发票》适用于零散运输和人力三轮车客货运输

经营业务，在结算运输款项时使用。

第八，批准印刷和各区、县地方税务局批准自印的普通发票统一实行防伪措