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个人所得税相关知识培训人资总部2019年3月20日

税的种类

目录/Contents01四个角色02哪些需要交税？（征收范围）03哪些不交税？（扣除项目）04专项附加扣除政策的条件标准05工资薪金个人所得税计算方法06注意事项

01个税工作中涉及的四个角色

纳税人（自然人纳税人）诚信、准确、如实申报

专项附加扣除信息

纳税人扣缴义务人税务机关扣缴义务人认真履行预扣预缴义务、按月进行全员全额申报税务机关依法执行征收、审查

住房贷款利息其他第三方部门应履行职责1.自然人税收管理信息系统与国家的11个部门联网，协助税务机关进行个人所得税征收管理；向自然人税收管理系统推送涉及纳税人专项附加扣除、纳税申报的相关信息以供（ITS）系统进行比对。2.对相关失信纳税人实施联合惩戒。

02哪些收入需要我们交税？

综合所得实行预扣预缴、年终汇算清缴工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得分类所得平时每次发生时申报纳税利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经营所得选择按月或按季申报纳税个体工商户、合伙人生产经营所得承包、承租经营所得超额累进税率制超额累进税率制

03哪些不交税？（扣除项目）

04综合所得个人所得税计算方法

综合收入额=年度税前工资奖金总额+年度劳务报酬总额+年度稿酬总额+年度特许权所得总额综合所得=年度税前工资奖金总额+（年度劳务报酬总额+年度稿酬总额*0.7+年度特许权所得总额）*0.8应纳税所得额=综合所得-减除费用（6万）-专项扣除（五险一金）-专项附加扣除应纳税额（个税额）=应纳税所得额*税率-速算扣除数综合所得个人所得税核算过程简析

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法综合所得税款计算方法1.累计预扣法：居民个人具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法例1：如某员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-