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会计现金流量表的编制基础与编制方法

目录01现金流量表概述02现金流量表的编制基础03现金流量表的编制方法

01现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的财务报表。

它显示了企业现金来源和用途的详细记录。

现金流量表是财务分析的重要工具之一，提供了企业现金流动性的直观信息。现金流量表的概念评估企业的支付能力，即偿还债务的能力。

分析企业的运营效率，即收入与现金流量之间的关系。

预测企业未来的现金流状况，为投资决策提供依据。现金流量表的作用现金流量表与资产负债表和利润表相辅相成，共同构成了完整的财务报表体系。

它反映了资产负债表中现金项目的变动原因，以及利润表中净利润与现金流量之间的差异。现金流量表与其他财务报表的关系现金流量表的定义

现金流量表的编制依据会计准则和制度：确保现金流量表的编制符合法规和标准要求。

企业内部会计政策：根据企业具体情况制定的相关会计处理方法。

企业实际发生的经济业务：现金流量表的数据来源是企业实际的经济活动记录。直接法与间接法直接法是根据企业现金收入和支出的实际发生额编制现金流量表。

间接法是以净利润为基础，通过调整非现金项目来计算现金流量。

直接法提供了更为详细的现金流动信息，而间接法有助于理解净利润与现金流量的关系。现金流量表的三个部分经营活动现金流量：反映企业日常经营活动的现金流入和流出。

投资活动现金流量：反映企业购买或出售固定资产、投资等长期资产的现金流量。

筹资活动现金流量：反映企业为筹集资金而发生的现金流入和流出。现金流量表的分类

010302对企业经营决策的影响对投资者和债权人决策的影响对外部监管与合规的作用提供现金流动信息，帮助企业合理安排资金使用。

评估企业财务状况，为经营决策提供依据。

分析现金流量趋势，预测未来现金需求。帮助投资者评估企业的投资价值，做出投资决策。

使债权人了解企业的偿债能力，决定是否提供贷款。

提供企业财务健康度的重要指标，影响投资者和债权人的信心。满足监管机构对财务报告的要求，确保企业合规经营。

为外部审计提供必要的财务信息，支持审计工作。

增强企业透明度，维护企业形象。现金流量表编制的重要性

02现金流量表的编制基础

现金基础原则确认现金及现金等价物的流入和流出

忽略非现金的资产和负债变动

以收付实现制为编制基础01权责发生制原则依据收入和费用发生的时间确认

考虑到收益和费用的归属期间

作为辅助，调整现金流量表中的某些项目02重要性原则突出重要交易和事件的影响

省略不重要的细小项目

遵循实质重于形式的原则03编制现金流量表的基本原则

企业会计政策的选择会计估计的运用确定现金流量表的编制方法

选择适合企业的会计政策

保持会计政策的一致性会计假设的确认明确编制现金流量表的基本假设

假设企业的持续经营

假设货币资金的时间价值不变对未来事项的预测和估计

对不确定事项的判断和决策

影响现金流量的估计值变动现金流量表的编制前提

检查凭证的真实性和合规性

核对凭证的金额和账户

确保凭证与交易事项的一致性会计凭证的审核核对账簿的记录和余额

调整账簿中的差错和遗漏

确保账簿记录的准确性会计账簿的整理汇总收入、成本和费用数据

收集投资和筹资活动的信息

整理现金流量相关的资料和报表相关财务数据的收集现金流量表编制的准备工作

03现金流量表的编制方法

经营活动现金流量列示现金收入和现金支出事项

包括销售商品、提供劳务收到的现金

反映购买商品、接受劳务支付的现金等投资活动现金流量记录购买和出售固定资产、投资等现金流量

包括取得投资收益收到的现金

显示投资支付的现金筹资活动现金流量反映企业筹资引起的现金流入和流出

包括吸收投资收到的现金和借款收到的现金

显示偿还债务支付的现金及分配股利、利润或偿付利息支付的现金直接法编制现金流量表

01将净利润调整为经营活动现金流量

考虑资产减值损失、折旧和摊销等非现金费用

调整应收账款、存货等项目的变动02确定调整项目的范围和类型

按照既定步骤对每个项目进行调整

计算最终调整后的经营活动现金流量净额从净利润调整经营活动现金流量调整项目的内容和步骤间接法基于会计利润进行调整

直接法直接反映现金流量

两种方法最终应得出相同的经营活动现金流量结果间接法与直接法的比较03间接法编制现金流量表

考虑企业合并、资产置换等特殊交易

调整非常项目和异常交易的影响

确保现金流量表准确反映实际经营情况报告期内特殊项目的调整调整报告期后发生的重大事项

包括资产减值、重大损失等

确保现金流量表数据的真实性和准确性报告期后事项的调整提供现金流量表编制的详细说明

披露现金等价物的构成和变动

说明影响现金流量表的其他重要信息现金流量表附注的披露现金流量表编制的调整与披露

谢谢大家