基于财务审计角度的科研项目经费管理问题的研究.docx

?

?

基于财务审计角度的科研项目经费管理问题的研究

?

?

杨萌

【摘要】科研项目的结题验收工作包括技术验收和财务验收两部分，而财务验收审计工作又是提高资金使用效益、保障科研经费合法合规使用的关键。伴随着国家对科研领域重视程度的不断提升以及对科研经费的不断增加，科研项目如何使用科研经费受到越来越多的关注，因此科研项目的经费管理与结题审计工作发挥着越来越重要的作用。

【关键词】结题财务验收；科研项目审计；科研经费管理

一、当前科学事业单位经费管理的背景

进入21世纪以来，全球科技创新进入空前密集活跃的时期，为提升我国科学和技术原始创新能力，国家已将科研经费上升到提升国家核心竞争力、建设创新型国家战略性投资的新高度。近年来，科研经费作为一种提升国家核心竞争力、建设创新型国家的战略性投资，受到了越来越广泛的关注。为了保证科研经费的合理合法合规使用，国家各部委陆续发布了一系列规章制度来规范。与此同时，为贯彻落实习总书记在两院院士大会上的重要讲话精神和《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》[1]中强调承担单位自主选择具有资质的第三方中介机构进行结题财务审计，并将财务验收和技术验收合并，因此结题验收工作中的财务审计工作显得尤为重要。

二、影响财务审计验收工作的主要问题

（一）科研项目的预算执行情况。在以往对科研项目或课题结题审计中，主要依据是该项目在前期批复时的经费预算。但是，在项目立项初期，科研人员往往只注重课题研究目标、研究方向等编写上，而忽视项目经费预算方面，缺乏财务等相关信息导致预算编制精准度底，更使得项目经费预算频繁出现无科学测算依据、超标准编制预算等现象。

（二）经费管理制度的规范情况。项目经费的管理制度建设没有引起部分科学事业单位的足够重视，尤其是在没有结合本单位实际的情况下，项目经费的划拨、报销以及预决算等方面存在着不少问题，更是缺乏相关科研经费使用的操作流程与规章。虽然一些科学事业单位已经建立了相关的经费管理机制，但在很多方面还是处于不健全的状态，难以填补体系中的漏洞。

（三）科研经费的使用情况。科研经费的管理是科研项目组织管理的核心，它贯穿于从科研项目的立项、执行到结题审计验收的全过程。但不少科研人员对于科研经费的性质存在思想认识上的误区，将科研经费用于与本次科研项目无关事项、重复购置固定资产，有的甚至以编造虚假合同、开具虚假发票等手段套取科研经费。在项目执行过程中，经费支出内容常与预算内容不符或出入较大，容易出现预算编制与预算执行“两张皮”的现象。另外，在项目快到结束时期，为了不产生结余经费，与预算相匹配，容易产生突击花钱或大批量调账现象。

（四）课题结余经费的管理情况。项目课题结题后的经费结余现象比较普遍，按照管理办法规定应按原渠道退回结余经费，但多数课题承担单位仍留在本单位挂账，而课题承担单位也不再严格监管，因此，部分课题负责人就认为项目结余资金可以自主支配，报销与本科研项目无关的经济支出费用，就容易造成管理混乱、支出名目繁多的状况。[2]

三、加强科研项目审计监督的重要性

党的十八大以来的七年，我国科技实力大幅增强，科技创新能力显著提升，已成为具有全球影响力的科技大国。国际科技论文总量比2012年增长70%，居世界第二；发明专利申请量和授权量居世界第一，科技进步贡献率从2012年52.2%升至57.5%。科研院所的经费量也大幅度增长，但随之而来的问题也越来越多，越来越受到社会的关注。因此，加强科研经费的审计，对构建科研项目和资金管理体系，具有重要意义；同时有利于科研院所加强自身科研项目管理的进一步完善，核查其经济活动支出是否合理、合法、合规，是否存在违法违纪、徇私舞弊等问题；更有利于激发科研人员的创新活力，减轻科研人员负担。

四、完善财务审计验收的几点建议

（一）完善科研项目资金制度管理，加强单位内控制度建设。修订后的《会计法》进一步明确了单位内部会计监督制度的法律地位和作用。按照事业单位内部控制规范的要求，应结合本单位的实际工作和环境，不断完善科研经费管理、劳务费管理、合同管理等制度，建立健全外拨经费管理办法、间接经费管理办法、预算调整审批程序等，使科研经费的使用做到有据可依。另外，应对财务管理工作流程制定一定的标准和规范，以提高财务管理工作的科学性。

（二）建立健全科研财务助理制度。2016年7月，国务院印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》[3]中提出要创新服务方式，加强财务与科研工作的有效衔接，让科研人员潜心从事科学研究，建立科研财务助理制度。管理部门通过对科研财务助理的系统培训，使其熟练掌握经费管理办法及单位的财务规章制度，了解并熟悉财务报销流程、项目经费的预算编制、预算调整、课题结题财务资料的准备工作等方面，能为科研人员提供更专业化的服务，可以大大