初级职称--会计基础第一章资产.ppt

第一章资产;第一节货币资金;一、库存现金

〔一〕现金管理制度

1、现金的使用〔支出〕范围：八种〔零星、小额〕

注：1000元以下为小额支付。

例：可使用现金支付的情况有〔ABD〕

A、支付职工工资8000元B、支付差旅费2500元

C、支付材料采购款1100元

D、支付办公用品购置费950元;3、现金的限额

〔1〕一般以3—5天的零星支出确定

〔2〕遥远地区可多于5天但不得超过15天的零星支出确定

〔3〕增、减现金限额由开户行决定;4、现金收支的规定

〔1〕收入现金当日送存银行；

〔2〕不得“坐支”现金；

〔3〕提现时如实写明用途;现金收支四不准：

(1)不准”白条顶库“；

(2)不准套取现金；

〔3〕不准用银行帐户代他人存取现金；

〔4〕不准”公款私存“、设置”小金库“;〔三〕现金的清查

采用”实地盘点法“进行清查，并对结果编制现金盘点报告单(原始凭证〕;1、溢余〔实存＞账存〕;2、短缺〔实存＜账存〕;银行存款清查;〔3)编表;【多项选择】使企业银行存款日记账小于银行对账单余额的有〔ABD〕

;三、其他货币资金

〔一〕其他货币资金：明细科目

⑴外埠存款

⑵银行汇票存款

⑶银行本票存

⑷信用卡存款

⑸信用证保证金存款

⑹存出投资款;〔二〕其他货币资金核算

1、银行汇票存款

申请时：借：其他货币资金-----银行汇票存款

贷：银行存款

购货时：借：材料采购〔原材料、库存商品〕

应交税费-----应交增值税〔进项税额〕

贷：其他货币资金-----银行汇票存款

退余款：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票存款

2、其他类型的货币资金核算方法根本相同;第二节应收及预付款项;应收票据;2、转让应收票据;3、收回票据款;4、票据贴现;应收账款;2、收回：扣除现金折扣;预付账款〔资产：↑借↓贷〕;其他应收款;二、举例，备用金与包装物押金核算;2、包转物押金：存出保证金;应收款项减值

;二、会计处理;应收款项减值案例;第三节交易性金融资产;〔一〕取得：

初始本钱=买价-购置时可分取的现金股利或利息

??手续费计入当期损益“投资收益”〕

例：购入股票10万股，价@10.2〔含现金股利@0.2〕，另外手续费0.3万元。

那么：初始本钱=10×〔〕=100万元

科目：1、资产类

交易性金融资产——本钱〔初始本钱〕

——公允价值变动〔后续调账〕

应收股利／应收利息

2、损益类

投资收益〔已实现损益〕

公允价值变动损益〔未实现损益〕

试写会计分录;1、确认可分取的现金股利或利息〔如5万元〕

借：应收股利／应收利息5

贷：投资收益5

2、期末，按公允价值计量，其变动计入当期损益

如：100——150——120——出售160.6〔税费0.6万元〕

①②

①借：交易性金融资产——公允价值变动50

贷：公允价值变动损益50

②借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产——公允价值变动30;〔三〕处置交易性金融资产;第四节存货;〔二〕存货本钱确实定;

〔三〕发出存货的计价方法〔不允许后进先出法〕

;原材料核算——实际本钱法;1、单货同到

借：原材料-----XX材料

应交税费----应交增值税〔进项税额〕

贷：各种款项;

结算时：

借：在途物资---XX材料

应交税费----应交增值税〔进项税额〕

贷：各种款项

材料到达：

借：原材料----XX材料

贷：在途物资----XX材料;3、货到单未到

核算程序：①货到时：不处理

②当月末：暂估入账

③下月初：反向冲销

④单到时：据实入账

月末时借：原材料—XX材料

贷：应付账款---