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医改背景下医院全面预算精细化管理研究

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辜伟鑫

摘要：公立医院实行精细化的全面预算管理，既是政策要求，更是医院管理要求，能极大程度地提高公立医院的竞争力和持续发展能力。通过对L医院全面预算管理的PDCA分析，提出公立医院预算管理中存在的问题、原因、改进措施和实施效果等，并对目前公立医院全面预算管理的现状进行深入剖析。

关键词：全面预算;精细化管理;公立医院

：R197.3????文献标志码：A???：1673-291X（2019）21-0110-02

一、引言

《关于加强公立医院的财务和预算管理指导意见》指出，2016年所有公立医院全面开展预算管理，2018年逐步完善[1]。2016年印发的《关于进一步推广深化医药卫生体制改革经验的若干意见》强调，加强公立医院精细化管理，实行全面预算管理，开展成本核算，全面分析收支情况、预算执行、成本效率和偿债能力等，作为医院运行管理决策的重要依据[2]。

但目前，各医院在实施全面预算管理的过程中仍存在较多问题。因此，在越来越高的政策要求与低水平预算管理的现实这种矛盾的驱策下，加强对医院全面预算精细化管理的研究，就有其重要的学术价值和实践价值。

二、医院全面预算精细化管理问题研究

在新医改推动下，预算管理在我国公立医院中逐步推广，各医院对全面预算管理的认识也不断加深，全面预算管理在医院管理中占据的地位和重要作用也日益凸显出来。但由于我国医院的特殊性，开展预算管理的时间短、经验较少，因而不可避免地存在一些问题[3]。一是缺乏“顶層设计”，宏观和微观分析不足，导致预算编制缺乏方向;二是预算编制粗糙，没有与各科室计划紧密结合，预算值更多来源于往年数据的参考;三是忽视预算资产负债表和预算现金流量表的重要性，对医院现金存量和流入流出分析和预估不足，不利于医院的可持续发展;四是预算缺乏刚性，无预算或超预算的项目没有严格审批;五是缺乏考评体系，没有将预算结果纳入绩效考核，影响预算执行力和管理完整性。

三、以L医院预算管理为例进行具体分析

（一）L医院全面预算精细化管理存在的问题分析

一是预算编制准确率不高，超过可控范围5%;二是因缺乏有效控制，预算执行效果不佳;三是预算内容不够全面，并未实现真正的全面预算;四是全面预算管理缺乏顶层设计，导致全面预算精细化管理阻碍重重。

（二）原因分析

一是人员因素。首先，各科室人员的预算意识不强，重视度不高;其次，科室人员填报预算水平不高，预算金额不具有参考性;最后，财务科预算编制人员经验不足，预算编制内容单一。二是制度因素。其一，没有制定医院预算编制手册，没有准确定义预算科目及含义;其二，未统一预算口径和核算口径，影响数据准确性和可参考性;其三，没有严格执行预算，缺乏定期分析，缺乏考核评价体系，预算工作流于形式。三是系统因素。没有完善的信息系统，没有预算管理系统，实现系统控制，难以保证预算编制、控制、考评的公平性、客观性和全面性，则预算管理缺乏刚性约束力，形同虚设。四是环境因素。对医院发展规划的预见性不足，没有发展战略作为指导，预算脱离实际。

（三）改进措施

1.人员措施。其一，紧密联系各预算单位，提高各科室对预算管理工作的认同度。其二，各科室设置一名兼职预算管理人员，负责收集、汇总、编制科室年度预算，做好各预算单位与预算管理委员会的沟通协调工作，配合全面预算管理工作的落实。其三，提高预算编制人员综合素质。

2.制度措施。一是完善预算管理组织体系;二是建立健全预算制度，包括归口管理及流程完善;三是加强对预算的执行审核，有预算才开支，无预算不开支;四是监督和分析预算执行情况;五是建立预算执行绩效考评制度。

3.系统措施。首先，采用与财务系统一体化的预算管理系统，通过系统实现预算全过程管理。其次，通过系统实现预算项目与会计核算科目关联，在两种会计假设中建立联系桥梁，使其具有可比性。最后，将预算管理系统与医院其他系统相结合，实现与业务活动环环相扣，通过预算管理，实现医院各项管理工作的精细化。

4.环境措施。落实“顶层设计”，将全面预算精细化管理提高到医院战略管理的高度，以发展战略作为指导，考虑多方影响因素，预算联系实际。

（四）实施情况

1.落实“顶层设计”，进行战略分析。根据医院发展规划和当年目标任务，进行战略分析（如SWOT分析），提出预算编制原则，编制医院预算。第一，S（优势）。一是新增收费项目获批，费用提高;二是门诊六楼介入室装修完毕启用，病人增加;三是核医学科进入正轨，业务增加，收入增加;四是周末门诊逐步推行，提高门诊诊室使用率;五是信息化手段提高，微信等支付手段的不断普及，门诊流程优化，效率不断提高。第二，W（劣势）。其一，空间限制，门诊诊室、检查室、床位都不能满足业务扩张;其二，停车困难，卫校虽缓减了部分停车压力，但仍未彻底解