企业内部财务管理制度的设计与研究.docx

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企业内部财务管理制度的设计与研究

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蔡文博

【摘要】企业的财务制度涉及到一系列的内部控制问题，建立企业内部财务管理的相关制度涉及到一系列利益主体的诉求，企业的正常运转也需要有效的内部控制制度进行约束，为了保证企业的财务管理制度的运转符合现代财务管理制度的要求，需要从实践中总结经验，对制度的具体内容进行优化。

【关键词】内部财务管理制度优化设计内部控制

企业内部财务制度的建立，关系到企业内部财务关系是否能够符合制度安排的保障，主要包含的内容有成本管理制度、资产管理制度、收入管理制度、报销管理制度等内容，还包含有会计信息系统的相关内容，如果能够监督企业按照内部控制的规范运营，将会提升企业财务管理的实际水准，可以起到企业财务活动的规范作用，在经济快速发展的当今时代，对于中小企业和新兴企业而言，建立内部监督规范显得尤为重要，新兴企业的内部管理规范能够建立的问题关系到企业财务水准能否达到管理高效的要，从宏观层面而言也与市场经济的正常运转关系重大。

一、企业内部财务制度的安排

企业内部财务管理控制制度，是企业的管理部门根据国家的相关内部控制指导准则，结合企业自身经营状况和发展情况，根据自身经营需要，制定一系列的规章制度，使得财务运行符合规范。完善企业内部财务管理的基本制度，要考虑一系列的相关设计问题，最首要的问题就是企业的财务管理制度如何从现状入手进行完善，要让实践的运转符合企业财务管理设计的最初设计目标。企业内部财务管理制度所涉及到的不仅是企业自身，还关系到了企业的各个利益相关者，关系到了企业的内部财务制度和经济管理秩序，事关企业的正常运行，提升企业的财务管理水平可以为企业创造价值，带领企业走上规范化发展的道路。

（一）财务制度设计的基本目标

财务管理的基本制度设计强调自标协同，目标协同首先关系到的是利益的协同问题，企业的利益相关者之间需要在内部达成一种规范，在企业内部财务管理制度的规范当中，在既得利益者和利益相关者之间存在着一种和谐的均衡关系，需要在企业内部达成一种冲突协调。即使在存在着矛盾和冲突的前提下，也能调用制度的规范进行调整。财务协同能力的建设涉及到偿债能力、盈利能力、后续发展问题和持续运行能力。很多都有专业的财务指标相对应。盈利能力对应的是成本利润率、销售收入、净利润等指标。偿债能力可以通过现金比率、负债比率、利息支付倍数、资金收转率等指标衡量。运营能力涉及到速动比率、流动比率、应收账款周转率等指标。企业的长期经营能力可以通过资本增长速度、利润增长速度等指标进行衡量，在各种指标均能均衡发展的情况下，企业的特定能力也不能被忽视，不能片面强调只提升企业的盈利能力。

（二）企业内部需要实现分层级治理

风层次治理的思想体现了一种分权的经营意识，财务管理工作是一种基层的权利划分方式，需要实现一种基于基本权利划分的分层次管理方式，各层级分级进行负责。公司的产权结构模式涉及到出资人、经营者和企业法人，经营当中还涉及到企业资金的所有权问题、财产的分配权和经营权的配置问题等。企业内部财务制度的设计也与企业的经营状况相关。在管理制度的设计方面，需要明确企业财务部门与董事会和管理层之间的责任划分，根据不同的层级设定双方的义务与权限，根据层级的不同制定不同的控制政策。

（三）与权利分配相关的控制

财务管理内部控制关键在于财务权利的分配，并以分配的恰當与否作为企业管理的考虑方向，财务活动涉及到企业经营管理的很多方面，在设计内部控制制度的时候需要根据企业的财产权利进行划分，区分内部控制权限和设计管理的权限问题，根据企业内部权力和财产权利的划分标准，对相关权限进行分配。

（四）特殊性质的内部控制

企业内部财务控制制度的设计，还需要考虑到企业的经营状况和经营范围，在行业当中所处的具体竞争地位以及企业的发展阶段特点等因素，不同因素对企业的特点和管理方式的影响也有不同，在塑造企业核心竞争力的时候，往往具备较高的可行性，与国家规定的财务制度相关的财产制度也会具有一定参考价值。企业需要根据国家的相关规定，制定与企业发展规模和发展阶段互相匹配的具体发展要求，根据国家法律发展制度的相关规定制定控制措施，同时如果国家的法律规范的指导性存在差异，适应性也会存在差异。

（五）注重制度设计的灵活性

不同企业面对的经营环境有所不同，在制度设计的时候也会考虑到不同的参考因素。制度设计的灵活性问题在很多方面都有所体现，固定的国家政策对应企业内部具体的管理制度，政策的变化也会对企业内部控制制度设计的灵活性产生影响，国家对于企业内部控制制度的指导性规定，是一种宏观层面的指导，在具体的实施过程中，企业的内控制度设计还需要保持一定的灵活性。内控制度的灵活性也包括了财务管理制度设计的灵活性，企业的内部控制制度也是充满变化性的，政策规范需要不断进行修改与完善，在具体的