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消费税

1.某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，

药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

200×20%+2×0.5

2.某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。

计算增值税销项税及消费税。

啤酒增：2÷（1+17%）×17%

3.例：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通

发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳

消费税税额。

应纳消费税税额=（93600＋2000）÷1.17×10%＝8170.94（元）

4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，

收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收

取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是？

A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷（1+17%）)÷20=3028.21(元/吨)，适用消费税额是250

元/吨，应纳消费税额=20×250=5000元;B型啤酒的单位售价

=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨)，适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额

=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)。

5.某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用

发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价

转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具

普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂

本月应纳消费税税额为（）万元。

200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%

6.某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白

酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，酒厂开具了税款为3.74万元的

增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算增值税及

消费税

消：25×5×2000×20%+5×2000×0.5

增：销项：37400+22×5×2000×17%

进项：200000×17%

7.甲企业的销售业务如下:

（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取

运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。

（2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组

成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，

本月收取60%的贷款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取

不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳

消费税和增值税销项税。

1.消：400×20%+80000×2000×0.5÷1000+（35+1.44+1）÷（1+17%）×20%

增：400×17%+（35+1.44+1）÷（1+17%）

变：若收取运费等改为支付

消：400×20%+80000×2000×0.5÷1000

增：销项：400×17%

进项：（35+1）×7%

2.干红消：150×10%

白酒消：10×2000×20%÷1000+120×10%

变：若红酒和白酒套盒总销售额300万元（不含税）

（15+10）×2000×0.5÷1000+300×20%

3.消：16×60%×2000×0.5÷1000+80×60%×20%

增：80×60%×17%

8.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要用于小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为

12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。2007年5月发生如下业务：本