公共投资建设项目审计关键问题解析.docx

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公共投资建设项目审计关键问题解析

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武英杰

摘要：文章在对公共投资建设项目的步骤程序进行梳理的基础上，倡导采用全过程跟踪审计的方式对公共投资建设项目进行审计。指出了全过程跟踪审计的重点领域和重点环节，以期对广大审计工作者有所启发。

关键词：公共投资建设项目审计；全过程跟踪审计；审计重点

：F239文献识别码：A：1001

公共投资建设项目部分或全额利用政府资金，一般建设项目规模巨大，投资周期长，还有一些PPP项目是关系国计民生的，把公共投资建设项目的审计作为重点工作不仅能够打造优秀的审计工作案例，更可以堵住意图在公共投资建设项目上寻租的源头，利国利民。

公共投资建设项目按照建设过程可以分为筹建项目、施工项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目等；按作用分为经营性项目和非经营性项目；按照建设性质分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目、恢复项目；按照隶属关系分为中央项目和地方项目，还可以按建设规模分为大、中、小项目等。

一、倡导全过程跟踪审計

由于公共投资建设项目一般建设周期长，建设规模巨大，项目复杂程度大且有很广泛的社会影响力，因此建议公共投资建设项目审计采用跟踪审计的方式。建设项目跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算的全过程进行全面、系统、连续的审计。建设项目跟踪审计的方式能够有效的提高项目建设的经济性、效益性和效果性，最终达到对绩效进行审计的目的。建设项目跟踪审计是对原有审计方式方法的改革和创新也是解决当前建设领域突出问题的有效方法。

建设项目的一般程序。一个大型的基本建设项目环节众多，程序复杂，简单的来讲一般分为项目立项阶段、项目设计阶段、招标阶段、工程施工阶段和竣工验收阶段。

竣工验收阶段——（15）竣工决算和竣工验收

（一）编制项目建议书：项目投资方从总体上论述该项目设立的可能性和必要性，把项目的投资设想变为概略的投资建议，供项目审批机关作出初步决策，减少项目选择的盲目性，为可行性研究打下基础。

（二）申办项目选址意见：该项目是否已经有了意向选址，是否符合城市总体的设计规划，这需要向政府和规划部门索取相应的材料。

（三）申请单位委托有资质的咨询公司编制可行性研究报告。报告的内容应包括建设的规模、建设标准、项目设计方案、各方面的保证措施，筹集资金的方式等。可行性研究报告还要经过有关部门审批，审批后的报告不得随意修改和变更。

（四）在编制可研报告期间，立项部门就要就土地是通过划拨还是转让，如何取得土地问题向国土部门说明，并得到批复。在项目实施前，建设单位还要向国土部门办理土地使用证。

（五）通过公开招标或邀请招标的方式选择设计单位，设计单位进行施工图初步设计。

（六）初步设计完成后，建设单位就应将初步设计图纸送发改委相关部门报批。发改部门组织专家对图纸进行审核，项目的建设规模、建设标准、投资预算等要与可行性研究报告相符，建筑、结构等要符合建筑设计要求。审查通过后，发改部门下发批复文件，该文件是施工的指导性文件。

（七）设计院根据设计图纸对项目投资进行概算，送发改部门审批。设计院出具的概算值如果超过可研报告确定的投资估算的10%以上，根据国家有关规定，就要对可行性研究报告进行重新报批。

（八）只有在初步设计通过后，设计单位才能根据初步设计进行更进一步的详细设计，以更好地满足设计规范要求。

（九）在施工图审查完成，各项手续齐全，建设资金到位的条件下，可对施工单位进行招标。建设单位首先选择一家或几家招标代理机构，由公共资源交易中心公开发布招标公告，编制并发布资格预审文件并组织专家对投标单位的资格预审文件进行审查。向资格审查合格的投标人发售招标文件和图纸。在公共资源交易中心，在招投标管理部门的监督下，由招标代理公司组织依法审核投标人资格、投标文件的规范性，组织专家进行评标并最终确定中标单位。财经纵横

（十）施工单位确定后，就可以按照合同的约定时间进场施工，施工过程主要由施工单位和监理单位负责。建设单位要提前完成施工现场的水通、电通、路通和场地平整（三通一平）工作，在费用缴清，各项资料齐全的情况下办理施工许可证。办理工程质量、安全监督手册，做好现场签证。

（十一）工程施工完成后组织相关单位进行验收，验收的内容一般包括：工程验收、消防工程专项验收、人防工程专项验收、电梯特种设备验收、环保部门的验收、规划部门的竣工验收和发改部门的验收等。各项验收合格后应尽快组织对该项工程进行竣工决算，施工单位将竣工决算资料准备齐全并监理单位的各项材料送审计部门审计。审计部门的审计结果与施工单位沟通，待双方共同确认后出具最终审计报告。根据审计结果支付除质量保证金以外的工程尾款。最后办理房产证和固定资产移交手续。

二、公共投资建设项目全过程跟踪审计的审计重点

一直以来，在工程建设领域违法违纪案件屡见不鲜，给国家和人民群众