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现行财务报表分析的局限性及策略

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王亭

【摘要】财务报表分析在现在企业的经营和战略决策中的影响越来越重要，然而财务报表分析的目标，方法和途径却随着经济发展越来越复杂的趋势而变得难以适应，本文就此进行分析现行财务报表分析的局限性，并提出解决的策略。

【关键词】财务报表分析；重要性；局限性；策略

财务报表分析主要是以损益表、资产负债表、现金流量表为基础，对财务报表的有关数据进行汇总，计算对比，通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，综合到一起去分析该公司的经营管理是否合理。通过分析现金流量表，可以帮助财务报表使用者去评估和预测出企业在以后的经营中产生现金流量的能力，同时让他们了解到这个企业所进行的经济活动是否对这个企业来说是有好处的，继而形成的财务状况是否合理与正确。换句话说，对现金流量表分析的意义就在于报表使用者清楚該企业在现在及以前的现金流量，即现金的产生，流出和结余，这样子可以科学合理的预测出该企业在以后的经营中能够产生多少的现金流量，让报表使用者达到心中有数可以做出正确的对企业有益的决策。

一、财务报表分析的局限性

（一）财务报表本身存在的局限性

1.财务报表中数据反映的只是企业的财务性指标。财务报表编制人员在报表中编制的数据都是能够运用货币计量的，而不能用货币计量的非财务性指标，涉及到员工素质、产品质量、企业文化、企业家的能力和责任心等方面的内容都未得到公允的反映。由于这些非财务性指标体现着一个企业的重要信息，如果没有这些非财务指标，仅仅有财务指标，财务报表使用者只能得出这个企业的外在的直观的财务数据，对于他们了解这个企业的内涵和发展好坏是不充分的，也就造成他们没法办法准确的得知这个企业到底发展会怎样，他们要不要慎重的再决定。但是由于这些指标无法用货币计量，不能列示在报表上，所以报表使用者和相关利益者就无法了解企业的完整信息情况。

2.财务报表所列示的是历史信息。会计信息在处理的过程中往往是采用历史成本原则，导致无法反映企业未来可能的发展状况。对于财务报表使用者和相关利益者来说，他们需要从财务报表中获得可以预测企业未来发展状况的信息，历史信息虽然可以在一定程度上反映未来信息，但是有因为行业环境和竞争对手的变化，导致历史信息不能准备的预测未来的财务状况。我们经常可以发现一个企业过去经营的很好，但是随着竞争的激烈，它的经营情况却直线下降。所以，仅仅反映未来信息对使用者来说是不全面的，会让他们在毫无预兆的情况下蒙受严重的损失。

（二）财务报表分析方法的局限性

1.比率分析法的局限性。比率分析法就是将财务报表的相关联系的数据进行对比，这样子可以说明企业的财务状况，经营成果和现金流量方面的信息，从而得到有意义的财务比率体系。但是它本身也存在局限性。第一方面是由于会由于企业经营战略和方针不一样将会导致比率指标的不可比性，因为在不同时期，企业的经营方向和业务肯定不会完全一样，同时它们的会计政策和会计方法也会导致它无法进行有效可比，使比率指标失去意义，对比也无效。第二方面，由于现在经济竞争的激烈，企业为了更好的在市场立足，经营会越来越多元化。但是所规定的比较标准又是按照国际惯例规定的，但是国内外的企业市场之间肯定会有巨大的差异，用统一的指标也是不太合适的。

2.趋势分析法的局限性。趋势分析法就是将企业的不同时前的财务报表的相同项目的数据进行比较，然后根据它们的变动趋势进行分析，分析他们的变化原因和变化趋势。但是如果一个企业在当年的经营中出现大的变化，它将会导致这种方法对比的无效性。

（三）财务报表分析人员本身的局限性

由于财务报表人员在分析财务报表的时候肯定是根据与分析有关的制度法规编制的，但是由于人的主观性，将不可避免的出现一些刻意隐瞒，或者失误这些情况，这将会影响它们反映到财务报表上的数据，导致数据的不正确性。同时财务报表人员的分析能力和判断能力等各方面都存在着差异，所计算出的指标肯定根据理解的不一致而造成差异。其次，由于财务报表分析的过程中肯定是财务分析人员综合运用各种分析方法进行的分析，所以仅仅凭着财务报表分析人员的个人理解得到结论就是很不可靠的。最后需要提到的是，财务分析人员的理论知识的掌握程度也起着决定性作用，如果它们没有较好的工作经验，没有较好的理论知识基础，他们工作时分析出来的数据和结果肯定会出现问题。

二、对财务报表分析局限性的对策研究

（一）对财务报表的完善

1.财务报表的分析应该在经过注册会计师审计后做出的财务报表的基础上去合理有效的使用，这样就给财务报表提供了一个有保证的基础，可以使财务报表上的数据更加的有效，从而减少了财务报表使用者的错误判断。

2.分析财务的工作人员在其分析的过程中利用现代科学技术手段，及时充分的将分析出的结果传递给企业的决策者，这样可以降低财务报表的滞后性。

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