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Chapter1内部控制基本理论第二讲

内部控制的概念及演进LearningObjective1

一、什么是内部控制(不同的观点)二、内部控制的定义二、内部控制的定义成本限制管理越权人为错误修订滞后以不变应万变的制度？四、内部控制的目标五、内部控制的拓展LearningObjective2正说着，只见荣国府中的王兴媳妇来了在前探头。风姐且不发放这人，却先问：“王兴媳妇做什么?”王兴媳妇巴不得先问他完了事，连忙进去说：“领牌取线，打车轿网络。”说着，将个帖儿递上去。风姐命彩明念道：“大轿两顶，小轿四顶，车四辆，共用大小络子若干根，用珠儿线若干斤。”风姐听了，数目相合，使命彩明登记，取荣国府对牌掷下。王兴家的去了。国外历史事实古代苏美尔人：前3600年的美索不达米亚文化时期国外历史事实古埃及：设有监督官三官牵制

国外历史事实古罗马“双人记帐制”国外历史事实古希腊官吏考核制

国外历史事实中世纪：封建庄园理财牵制13世纪初叶借贷记帐产生国内历史事实我国内部会计控制的思想，最早见于《周礼》一书。西汉时期的上计制度。宋规定“官职分离、职差分离”“主库吏三年一易”。第一阶段：内部牵制

18世纪末指导思想：两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。内部牵制制度进行经济业务活动，处理经济事项都要有两个或两个以上的人或部门经手的会计工作制度。20世纪30年代－渗透1936－审计术语－《注册会计师对财务报表的审查》阶段特点：范围目的手法控制事项第二阶段：内部控制制度

麦克逊.罗宾药材公司案件美国会计师协会颁布了“审计程序扩展”报告全面了解、聘任事务所、统一标准1949美国最早提出“内部控制”概念1949年，AICPA的审计程序委员会发布，《内部控制－一种协调制度要素及其对于企业经理班子及独立审计师的重要性》定义：内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。1958.10发布《审计程序公告》第29号内部控制：会计控制、管理控制1963年，审计程序委员会第33号审计程序公告：独立审计师主要关心会计控制1973年审计标准公告第一号：“管理控制包括的管理者对交易授权相关的程序和记录是建立交易事项会计控制的起点。”反国外行贿法案ForeignCorruptPracticesAct，简称FCPA阶段特点：2040实践塑造、理论完善第三阶段:内部控制结构1988年，AICPA：《审计准则公告》SAS55“内部控制结构”三要素：控制环境，会计制度，控制程序控制环境是指对建立、强化或削弱特定政策和程序之效率有重大影响的各种因素。会计制度是指认定、分析、归类、记录和编报各类经济事项，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法。控制程序是指为确保目标实现而建立的政策和程序。阶段特点：1、2、第四阶段：整体架构20、90后Treadway委员会1992年，美国《内部控制一整体架构》，也称COSO报告。94《对外报告补充规定》96阶段特点：

新发展——企业风险管理框架（ERM）

2004年9月，研究报告“企业风险管理：整体框架（EnterpriseRiskManagement–IntegratedFramework）”正式发布。ERM框架财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所内部控制的有效性进行审计。萨班斯法案对内部控制的促进背景：2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，美国这一期间有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。2002年7月30日美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯—奥