税务会计(第四版)思考题参考答案2.pdfVIP

第一章税务会计概述思考题参考答案

1.什么是税务会计？税务会计有哪些特点？

税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，是关于税收及其会计处理的方

法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计、管理会计中分离

出来，并将会计的基本理论、基本方法与纳税活动相结合而形成的一门交叉学科，

是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。

税务会计的概念有狭义和广义之分。

从狭义角度来看，税务会计是指根据国家税收法律制度，以企业的会计资料

为基础，核算、处理企业涉税事项的一种专业会计。

从广义的角度来看，税务会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量

单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的涉税事务，参与纳

税人的预测、决策，控制纳税风险，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会

计学分支。因此，它既包括纳税人的会计核算，又包括在会计核算的基础上进行

合理的税收筹划和纳税风险控制。

税务会计具有法律性、专业性、融合性和两重性的特点。

1.法律性

这是税务会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主体不论采用何种记账

基础进行核算，都必须遵守税收法律法规。《中华人民共和国宪法》(以下简称《宪

法》)规定：依法纳税是每个公民的义务。因此，遵守税收法律法规，依法及时、

足额纳税，保证国家的财政收入，是税务会计的一个目标。税法同其他法律一样，

具有严肃性，如果纳税人不遵守税法，就会受到处罚，情节严重者将承担刑事责

任。

2.专业性

税务会计运用会计的专门方法仅对与税收有关的经济业务进行核算和监督，

包括计算税款、填制纳税申报表、办理纳税申报、记录税款缴纳及退补税款情况

等，办理这些业务都需要有会计专业知识和税收专业知识，因此它是专业性很强

的会计学科。

3.融合性

税务会计是融税收法律法规和会计法规制度于一体的特种专业会计，税务会

计在依税法核算的同时，还必须结合各专业会计的特点进行会计核算。税务会计

研究的对象是税务管理活动中的会计问题，同时又是会计核算中的税务活动问题。

从这个意义上讲，税务会计是研究税务与会计交叉问题的一门应用经济学科。

4.两重性

税务会计的两重性是指其会计目标的两重性。第一，税务会计最重要的目标

是保证国家及时、足额地取得税收收入。离开了这一特定目标，税务会计便失去

了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受

税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。第二，税务会计的另一个重要目标是

维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充

分行使其权利，以维护其权益。

2.税务会计与财务会计有哪些区别和联系？

税务会计与财务会计不但在会计主体、计量尺度等方面相同，而且税务会计

的计税依据是财务会计所提供的资料。也就是说，税务会计作为一项实质性工作

并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税

务会计的资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会

计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法进行计算、调

整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。

税务会计与财务会计的区别在于：

1.会计目标不同

在市场经济条件下，财务会计的会计目标主要是提供会计信息，反映受托责

任。具体说来，是向管理者（政府有关综合部门）、投资者和债权人提供有关企

业财务状况、经营成果以及现金流动状况等方面的信息，以供其衡量、预测、评

价企业的偿债能力、营运能力和获利能力，并制定相应的政策，做出投资和信贷

决策。

税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方

面的信息，既可供税务部门审核、检查企业的纳税情况，也可供企业决策者掌握

企业的税负情况。与此同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、

处理涉税纠纷的责任。

2.核算依据不同

财务会计的核算依据是各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企

业会计制度等。税务会计的核算依据除了各种会计法规制度外，更重要的是税收

法律法规。当会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法

规为依据来调整财务会计的核算结果。

3.提供的信息不同

财务会计通过记录经济业务，编制资产负债表、利润表和现金流量表，反映

企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策信息。

税务会计通过计量、