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第三章采购业务管理

第一节采购业务控制风险

采购是指物资或接受劳务及支付款项等相关活动。采购管理是成本费用管理的重要组成部

分。

采购环节与生产和销售紧密相关、业务发生频繁、运行环节多，容易产生，并直接关

系到一个企业的财务盈亏。

一、采购业务的主要风险

（1）采购行为国家和企业制度规定，可能外部处罚导致经济和信誉损

失；

（2）采购适当或权限，可能因重大差错、舞弊、而导致损失；

（3）请购依据不充分、不合理，相关程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资

源浪费或发生舞弊行为；

（4）采购程序失控、依据不当、分解与其他不协调，可能造成资源浪费；

（5）盲目签订采购合同、采购合同条款无效或不利以及违约，可能造成企业损失；

（6）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失；

（7）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业损失或信用受损。

二、采购业务的控制目标

在建立并实施采购环节控制制度中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险控制：

（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

（2）请购依据应当充分适当，请购事项和程序应当明确；

（3）采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、

采购合同的签订、购进商品的验收等应有明确规定；

（4）付款方式、程序、权限和与客户的对账办法应当明确。

三、采购业务常见的舞弊情形

1.盲目采购

缺乏严格的货物或劳务采购，或采购部门没有根据已批准的采购或请购单进行采购，

盲目采购或采购不及时，造成货物的超储积压或供应脱节。

2.不相容职务未予分离

3.回扣

采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价，而是选择有回扣的供应商，容易造成采购材料

质量得不到保证，或价格高于市场平均价格，或品种规格不符合要求，给企业经济利益带来损失。

4.虚报损耗

虚报损耗，中途转移，属于企业的内盗现象。部门为了中饱私囊，在途中转移材料，

而上报公司为途中合理损耗。

5.采购成本

人员在记账中，对采购成本没有很好的区分，确认的成本不能真实反映企业是为采购

材料而发生的。比如将应计入产品成本的采购成本作为当期损益。

6.验收不严格

验收人员玩忽职守，不能严格验收采购材料的质量和数量，以少报多，以次充好。

7.结算

通常企业在收到采购后，根据金额财务部门签发支付凭单，经审核后由出纳支付

款项，如果没有严格的付款控制程序，就会存在结算隐患，使企业流失。

8.采购业务凭证流转不畅

采购业务凭证流转不畅，存在随意性。

9.往来结算账户记录

往来结算账户记录不全，账目不清，债权关系。

第二节采购业务控制设计

采购商品或取得劳务是企业组织生产和满足销