会计制度设计课件第十章 采购与付款内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十章采购与付款内部控制与核算规程设计

【本章学习目标】通过本章节学习，要求学生能够理解对采购与付款业务进行内部控制的必要性；领会采购与付款内部控制的要求；理解采购与付款内部控制的基本内容；掌握采购与付款业务核算程序的具体设计要点和关键控制点；掌握材料采购和付款在实际成本计价和计划成本计价下核算方法设计的内容。

第一节采购与付款的内部控制要求与内容一、采购与付款的内部控制的要求（一）关注涉及采购业务风险1.采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。2.采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

3.请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。4.采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。5.验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。6.付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

（二）强化关键方面或者关键环节的控制1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。2.请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。3.采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。4.付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。

（三）实行职责分工1.建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。2.确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业采购业务的不相容岗位至少包括：（1）请购与审批。（2）供应商的选择与审批。（3）采购合同协议的拟订、审核与审批。（4）采购、验收与相关记录。（5）付款的申请、审批与执行。3.定期进行岗位轮换。

（四）建立采购业务的授权制度和审核批准制度1.企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。2.有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。

3.企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

二、采购与付款的内部控制内容（一）请购与审批内部控制设计1.建立采购申请制度2.加强采购业务的预算管理3.建立严格的请购审批制度

（二）采购与验收内部控制设计1.建立采购与验收环节的管理制度2.建立供应商评价制度3.确定采购方式4.明确采购价格形成机制5.按规定的授权批准程序确定供应商6.出具检验报告、计量报告和验收证明

（三）付款内部控制设计1.财会部门应当参与商定对供应商付款的条件。2.建立预付账款和定金的授权批准制度3.由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项4.建立退货管理制度5.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

（四）会计稽核与对账制度设计1.无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后才能记账。2.对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成业务人员的舞弊行为。

第二节采购与付款业务的核算程序设计一、请购与审批控制的程序设计1.日常请购与审批控制程序设计（1）供应部门根据各生产部门生产计划和物料库存情况，编制采购计划表；（2）采购计划经过财务部审核，调整资金需求与购货紧迫性之间的关系，确保公司现金流量；

（3）采购计划表经过货物使用部门和物料保管部门主管或授权人员审核签字后，还需采购部门和财务部门确认；（4）将经最终审批的采购计划表交给采购部门，副本交由生产部、财务部留底备案。

2.临时请购和审批程序设计（1）请购单位编制请购单交给供应部门；（2）供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；（3）财务部准备货款等待支付。

二、采购与验收控制程序设计1.购货单位财务部收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；2.仓库收到货物，清点数量与订单及对方送货单核对；

3.质监部对物料进行质检，经手人将结果记录在收货单上并签字确认；4.仓库验收登记保管卡，采购员将经相关人员签字的收货单存档，副本送交财务部。5.财务部收到供应部门送来的发票，须将发票金额、单价与采购合同、订单、收料单核对无误并鉴定发票真伪后，授权出纳根据采购基本合同办理货款结算。

三、退货及折让程序设计1.采