会计制度设计课件第十四章 投资内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十四章投资内部控制与核算规程设计

【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解投资业务内部控制的要求，掌握投资业务内部控制的内容；掌握投资业务核算程序的设计要点；掌握投资核算的方法。

第一节投资的内部控制要求与内容一、投资内部控制的要求（一）关注投资活动的主要风险第一，投资活动与企业战略不符带来的风险。第二，投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。第三，投资活动忽略资产结构与流动性的风险。第四，缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。第五，缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。

（二）安全要求（三）成本效益要求（四）权责明确、奖惩结合要求.（五）信息反馈要求（六）加强投资业务会计控制的要求

二、投资内部控制的内容（一）职责分工与授权批准控制1.企业应当建立投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。投资业务不相容岗位至少应当包括：投资项目的可行性研究与评估；投资的决策与执行；投资处置的审批与执行；投资绩效评估与执行。2.企业应当配备合格的人员办理对外投资业务。办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。

3.企业应当建立投资授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理投资业务。应根据投资类型制定相应的业务流程，明确投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。4.企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载投资业务各环节的开展情况。明确各种与投资业务相关文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。

（二）投资可行性研究、评估与决策控制1.企业应当加强投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保投资决策合法、科学、合理。2.企业应当根据经股东大会（或者企业章程规定的类似权力机构）批准的年度投资计划，按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。

（三）投资执行控制1.企业应当制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。投资实施方案及方案的变更，应当重新履行审批程序。2.企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度.企业应加强投资收益的控制，按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算。

3.对于被投资单位以股票形式发放的股利，应及时更新账面股份数量。4.企业应当加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，减值准备的计提标准和审批程序，按照企业资产减值内部控制的有关规定执行。

（四）投资处置控制1.企业应当加强投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定。2.企业应当认真审核与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，确保资产处置真实、合法。3.企业应当建立投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。

第二节投资业务核算程序的设计一、投资业务流程（一）拟定投资方案（二）投资方案可行性论证（三）投资方案决策（四）投资计划编制与审批（五）投资计划实施（六）投资项目的到期处置

二、投资业务主要原始凭证的设计（一）股票投资登记簿（二）债券投资登记簿（三）证券投资汇总表

三、交易性金融资产业务处理程序的设计（一）交易性投资购入业务的处理程序1.交易性金融资产购入业务处理程序（1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门；

（2）出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户；（3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账；（4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，