会计制度设计课件第十三章 销售与收款内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十三章销售与收款内部控制与核算规程设计

【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解销售与收款内部控制与核算设计的特点与目标；理解销售与收款内部控制制度设计的基本内容；掌握销售与收款内部控制与核算方法的设计方法和要点。

第一节销售与收款内部控制的要求与内容从销售业务的发生及处理过程看，销售业务一般包括以下环节：第一，签订销售合同。工业企业销售产品或提供劳务一般都应当先与购货单位订立购销合同，在合同中明确所销售产品的品名、规格、价格、交货方式及时间、货款结算方式、违约责任等。订立合同是企业销售业务的开始，也是强化内部控制的手段。

第二，填写发货单，通知仓库发货。企业的销售部门根据销售合同填制发货单，并通知仓库和运输部门发货。如果是劳务销售，就下达任务通知书，通知有关部门提供劳务。第三，办理发货。仓库在接到发货通知单后，将所销货物妥善包装，交由运输部门办理托运手续。劳务销售则在接到通知后派遣服务。第四，办理货款结算。在发货手续办妥后，由销售部门开具发票，并送交会计部门向购货单位收取货款。

一、销售与收款内部控制的目标（一）保证销售收入的真实性和合理性销售获得的收入是对企业生产经营中发生耗费的补偿，为企业未来发展提供资金来源。通过加强对销售业务的控制，保证企业所发生的所有销售收入都及时、准确地加以记录，完整地反映企业的销售全过程，防止少记、不记或漏记实现的销售收入或虚增销售收入，防止销售收入的货款被挪用或贪污。

（二）保证产品的安全、完整交付已销售的产品应该数量准确，出库货物应同对方购买货物的订单或合同要求一致，运送产品应该保证产品在运输途中安全，保证质量不变，数量完整。（三）保证销售折扣的适度性销售折扣是企业信用政策中的一个重要组成部分，它是企业在得到一定利益的情况下放弃部分销售收入，是信用经济条件下的必然产物。通过加强对销售折扣的内部控制，主要是确定销售折扣的“度”，使销售折扣政策达到促进销售，及时收回货款的目的，防止销售折扣中以权谋私行为的发生。

（四）保证销售折让和退回的合理性与正确性销售中可能由于货物在运输中被损坏、变质，或装运中出现数量或品种错误等情况，因而要给予客户一定的折让或发生货物退回。当这些情况发生时，企业要加强控制，检查其理由是否恰当，金额是否正确，保证折让和退回的手续完备，并在相关会计资料上予以体现。

（五）保证货款及时足额地收回货款收回的控制，是销售控制中最关键的一点，如果货款无法及时收回，就会形成大批坏账，导致企业盈利的目标难以实现。企业只有加强对货款结算的控制，做好事前客户的信用调查和事后应收账款的催收工作，才能保证货款及时足额的收回。

二、销售与收款内部控制的基本要求1.关注涉及销售业务的风险（1）销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2）销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（3）销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或资产运营效率低下。（4）合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊和法律诉讼。（5）应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。

2.强化关键方面或者关键环节的销售控制（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）销售政策和信用管理应当科学合理，销售与发货控制流程应当规范严密。（3）应收账款应当有效管理，及时催收；往来款项应当定期核对，如有差错,及时改正。（4）销售的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

3.实施职责分工（1）建立销售与收款业务的岗位责任制（2）确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（3）设立专门的信用管理部门或岗位4.建立客户信用档案或者数据库5.建立销售业务授权制度和审核批准制度

三、销售与收款内部控制的内容（一）销售计划控制主要控制内容包括：第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定