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企业税调研报告

企业税调研报告1

一、对私营企业税后利润个人所得税征管的现状分析

在私营企业税后利润个人所得税的征收方面，由于人们的税收法制意识淡

薄，税收政策不完善，以及各地区税务部门所执行的政策不统一等因素，使得

私营企业税后利润的个人所得税征管流失严重，甚至在一些地区成为征收中的

空白点，具体表现在以下几个方面：

一是企业帐务失真，成本不实，基本无税可征。由于部分私营企业纳税义

务观念淡薄，法制意识不强，将偷逃税收作为致富的捷径。从笔者对苏北某县

城40户年产值在200万元以上的私营企业的调查中发现，20某某年度有27家

企业账面基本持平，另有9家亏损，4户盈利企业的利润也都在10万元以下，

只有一户就税后利润缴纳过个人所得税。据业内人士称，有相当一部分企业亏

损是因为私营企业主私欲熏心，为了达到逃税的目的，视税法于不顾，采取多

进成本、转移收入等手段的结果，也有些企业在地方政府“发展私营经济”、

“照顾企业困难”等政策的保护下，公然采取“变通”方式进行偷税。

二是税务部门对应税所得的管理失控，征收力度不够，对偷税行为的处罚

偏轻，税收流失量大面广。由于税务机关缺乏对私营企业税后利润的有效监

管，未能建立一套完善的征管办法，是否缴纳个人所得税基本上是取决于私营

企业主的纳税意识。据调查统计表明，该县有70%以上的私营企业主存在不申

报个人所得税或申报不实的现象。在20某某年度所得税汇算及各税统查中，全

年查补这类税款不足5万元，无一例因未申报而被罚款，也没有一件此类偷税

案件被立案查处。

三是税收政策不完善，实施办法不统一、征收方式不规范，也造成税收流

失严重。对私营企业税后利润征收个人所得税，个人所得税法中缺乏具体、明

确的规定，如对查补部分的利润是否征收个人所得税、如何界定私营企业主的

投资行为和消费行为等，在实际操作中无章可循或有章难循。加之各地区的征

管办法差异较大，征管手段落后，执行中存在一定的随意性。

二、对私营企业税后利润征收个人所得税的思考

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针对私营企业税后利润个人所得税征收中存在的诸多问题，我们必须深入

地进行分析研究，采取积极有效的措施，努力提高征管能力。笔者认为强化税

后利润个人所得税征管的着力点应放在以下几个方面：

一是深入开展税收宣传教育，提高公民纳税意识，除继续运用广播、电

视、报刊等新闻媒体进行宣传外还必须有针对性地进行重点宣传教育，如在中

小学开设税法常识课程，使新一代公民较早接受纳税义务教育；对新业户的法

人进行强制性的税法基本知识教育，对其办税人员进行强制性的税收专业知识

系统培训，对老业户的法人及办税人员分批进行经常性税法知识培训教育；在

各级领导干部的轮训内容中，也要安排税法知识讲座，增强其税收法律意识和

法律责任，营造一个良好的依法纳税的社会氛围。

二是统一税收政策，完善税收征管机制，加强有效监管。在统一私营企业

税后利润征收个人所得税税收政策的基础上，对征管规定进一步加以完善和明

确，消除私营企业主收入隐性化、非现金化、来源多渠道化等弊端，在收入公

开化基础上，建立覆盖其全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税制

度。严格执行私营企业主个人财产、收入申报纳税制度，建立科学的纳税申报

评审机制和稽查制度，加强对私营企业税后利润的监控，健全纳税人的纳税档

案资料，建立私营企业弥补亏损和利润分配台账等，实行跟踪管理；准确把握

征税前提和征税环节，按照个人所得税法设计的预定目标正确地组织征收；合

理确定扣除标准，鼓励私营企业增加投入，进一步扩大再生产，可以考虑规定

免征额，鼓励私营企业主加大投入;对一些财务管理混乱、财务不健全的企业可

实行定额征收，并附征个人所得税；体现“多得多征，公平税负”原则，不论

是采取何种方式征收，都必须起到调节收入分配的作用，只对高收入者征税。

三是加大税务执法力度，严厉打击偷逃税行为。实践证明，偷逃税行为只

有通过不断地严厉惩治者能得到遏制，因此，在严格征管的基础上，要加大对

税务违法案件的处罚力度，使纳