会计制度设计课件第十六章 负债内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十六章负债内部控制与核算规程设计

【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解负债业务会计制度设计的要求；掌握负债内部控制制度设计的内容；掌握负债业务核算程序的设计要点；掌握负债核算的方法。

第一节负债的内部控制要求与内容一、负债内部控制的要求（一）关注负债活动的主要风险1.缺乏完整的负债战略规划导致的风险。2.缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。

3.缺乏完善的授权审批制度导致的风险。4.缺乏对负债条款的认真审核导致的风险。5.因无法保证支付负债成本导致的风险。6.缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。

（二）强化关键方面或者关键环节的控制1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。2.负债决策、执行与偿付等环节的控制流程应当清晰合理，负债方案的拟订与审批、负债合同协议的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定。3.负债活动的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

（三）保证负债业务会计核算资料准确可靠会计部门应当严格按照《企业会计准则》进行负债业务账务处理，合理摊销债券溢价和折价。正确计提并适当支付利息。负债记录包括实物记录和会计记录。正确编制会计凭证，保证负债业务记录账账相符，负债业务会计核算资料准确可靠。（四）保证负债业务合规、合法办理负债业务应当经过适当的授权审批。企业发行债券应当具有相应的授权，经过正式的审批程序。负债活动一切手续应当按照有关法律规定进行，保证负债业务符合法律、法规要求。

（五）保证负债业务计算准确会计部门应当对债券溢价和折价进行准确的计算并合理地进行摊销。正确计提与支付利息，如实反映负债业务。（六）确保企业战略发展目标对资金的需求企业负债必须根据企业资本的投放时间安排来予以筹划，及时地取得资本来源，使负债与投资在时间上相协调。

二、负债内部控制的内容（一）岗位分工与授权批准1.企业应当建立负债业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理负债业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.企业应当配备合格的人员办理负债业务。办理负债业务的人员应具备必要的负债业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。

3.企业应当对负债业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。4.企业应当制定负债业务流程，明确负债决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保负债全过程得到有效控制。

5.企业应当建立负债决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与负债业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。

（二）负债决策控制1.应对负债风险。负债风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。企业应制定适合企业实际情况的风险规避方案，通过合理的负债结构来分散风险。2.拟定负债决策方案（1）确定适度的负债数额。具体来说，拟定负债方案应确定适度的负债数额，保持合理的负债比率。

（2）因地制宜地确定资本结构。合理安排主权资本与借入资本的比例，降低资本成本，企业在经营过程中，要根据所处的行业特点和企业自身情况，确定合理的资产负债结构。（3）选择合适的银行。企业在选择负债筹资的方式中，如果选择银行借款的筹资方式应做出分析，对银行做出选择。

（三）负债执行控制1.对负债合同或协议的相关控制。企业应当根据经批准的负债方案，按照规定程序与负债对象，与中介机构订立负债合同或协议。2.对资产取得及负债费用的相关控制。企业应当按照负债合同或协议的约定及时足额取得相关资产。3.对负债资金的使用控制。企业应当按照负债方案所规定的用途使用对外筹集的资金。

(四)负债偿付控制1.负债业务的会计监督（1）加强对原始凭证的审核监督。（2）加强对财务收支的审核监督。2.负债业务的会计控制一