会计学基础第10章会计核算组织程序.ppt

第10章会计核算组织程序

☆10.1会计核算组织程序概述☆10.2记账凭证会计核算组织程序☆10.3汇总记账凭证会计核算组织程序☆10.4科目汇总表会计核算组织程序10.1会计核算程序概述10.1.1会计核算程序的意义1.会计核算程序的概念 会计核算程序是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记日记账、明细账分类账、总分类账，到最后编制财务报表的工作程序和方法。2.会计核算程序的意义（1）有利于规范会计工作，减少不必要的会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提高会计核算工作效率。（2）有利于会计信息的形成和传递，使会计数据的处理过程有条不紊的进行，确保会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠，从而提高会计信息质量。（3）有利于会计核算工作的分工协作、责任划分，明确岗位职责，合理分工协作。（4）有利于加强会计监督，维护财经法规。10.1.2会计核算程序的确定原则1.坚持与本单位实际情况相结合的原则2.坚持会计工作分工协作的原则3.坚持满足会计信息使用者要求的原则4.坚持重要性原则和效率优先原则10.1.3会计核算程序的种类1．会计核算程序的种类 1）记账凭证会计核算程序 2）汇总记账凭证核算程序 3）科目汇总表核算程序4）多栏式日记账核算程序。2．会计核算程序的异同点相同点：不同点：登记总分类账的依据和程序不同10.1.4会计核算程序的基本步骤1.取得、填制和审核原始凭证2.编制记账凭证3.登记账簿4.编制结账前试算平衡表．5.结清损益类账户和结算资产、负债和所有者权益账户6.编制结账后的试算平衡表7.编制财务报表10.2记账凭证会计核算程序10.2.1记账凭证会计核算程序的基本内容1.记账凭证会计核算组织程序概念及其特点（1）概念（2）该核算程序是会计核算中最基本的账务处理程序（3）特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.记账凭证会计核算程序下凭证和账簿的设置（1）记账凭证两种形式：一是收款凭证、付款凭证和转账凭证三种记账凭证二是采用通用记账凭证。（2）需要设置的账簿现金日记账、银行存款日记账总分类账、明细分类账3.记账凭证会计核算程序基本步骤（6步））10.2.2该核算程序的优缺点和适用范围1、主要优点：会计核算组织程序简单明了，记账程序比较清楚，易于理解和掌握；总账是根据记账凭证逐笔记录的，在总分类账中能具体反映出经济业务的内容，便于了解经济业务的发生和完成情况；能明确反映账户之间的对应关系，易于及时掌握资金运动状况；账户之间的对应关系清晰，便于对账和查账。2、缺点：由于总账是直接根据记账凭证逐笔登记的，当经济业务发生较多时，登记总账的工作量就比较大。3、适用范围：一般适用于生产经营规模较小，经济业务量比较简单，记账凭证数量不是很多的单位。10.3汇总记账凭证会计核算程序10.3.1基本内容1.概念及特点根据汇总记账凭证登记总分类账。2.该会计核算程序下凭证和账簿的设置凭证的设置：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。订本式账本、三栏式账页、活页式、卡片式账本3.汇总记账凭证的格式和编制方法1）汇总收款凭证的格式和编制方法2）汇总付款凭证的格式和编制方法3）汇总转账凭证的格式和编制方法10.3.2汇总记账凭证的步骤和优缺点1.汇总记账凭证核算程序的步骤2.优点①能清晰的反映会计科目之间的对应关系，便于账目的核对和审查。②在可以根据汇总记账凭证上有关账户的汇总发生额，在月份当中定期或月末一次性登记总分类账，使登记总分类账的工作量大大减少。3、缺点：①不利于日常核算工作的合理分工。②定期编制汇总记账凭证的工作量较大。。③对汇总过程中可能存在的错误难以发现4、适用范围：适合于规模较大，经济业务较多，记账凭证数量也多的大型企业。10.4科目汇总表会计核算组织程序10.4.1科目汇总表会计核算组织程序的基本内容1.概念及其特点概念：特点：定