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浅析我国企业纳税筹划的薄弱点

通过企业纳税筹划的薄弱点的分析，提出企业纳税筹划应放眼长远，顺应企

业整体发展战略；明确责权，强化内部沟协调；厘清思路，优化纳税筹划的流程；

加强沟通，提升筹划的可操作性。

标签：纳税筹划企业战略财务管理

“有效税务筹划是企业战略的一个有机组成部分，它是在现行国家政策法规

许可的范围内决策时，考虑所有利益相关者、税收综合衡量及全部商业成本下做

出的、旨在实现企业价值最大化的战略税收管理安排[1]。”随着社会经济的持续

发展，我国企业对于纳税筹划的理解日益深化，对于纳税筹划的重要意义也有了

充分认识，纳税筹划业已成为企业经营和理财活动中不可或缺的组成部分。但我

国企业在纳税筹划实践中还存在诸多薄弱之处需要改进。

1我国企业纳税筹划的薄弱点

鉴于我国众多企业纳税筹划案例的分析，薄弱点主要表现在以下方面。

1.1纳税筹划的企业战略高度为纳税人减轻税负，增加收益是纳税筹划

的直接动因。企业可以通过充分利用税收法律法规，特别是各种税收优惠政策，

对企业的投资、经营和理财等进行周密筹划和科学安排，以获得最大的税收利益。

但企业的纳税筹划不能仅仅停留在减少纳税支出，增加收益这一筹划目标上，而

必须服从和服务于企业的总体发展战略。事实上，如果企业对是否进入某个市场

进行决策时，考虑最多的并不是纳税筹划问题，而是是否符合企业总体发展战略，

这一市场潜力如何，企业能否在这一市场保持强劲的竞争力。也就是说，纳税筹

划是企业重大决策需要考虑的一个重要方面，但可能往往并不是一个决定性因

素。当然，纳税筹划作为企业战略的一个子系统，服从和服务于企业总体发展战

略并非完全是被动的，有时，企业可能出于纳税筹划的考虑而调整或重新制定发

展战略。比如，企业进行战略决策时，往往会关注税收政策的导向性，尽可能会

去迎合好的政策，享受税收优惠[2]。遗憾的是，不少企业纳税筹划实践中往往

缺少方案设计的战略性考虑。

1.2纳税筹划的内部协调纳税筹划的组织管理一般有两种体制，即以财

务部门为主和以专门纳税筹划部门为主的两种体制，前者适用于集权型、结构简

单、相关事务相对集中的企业，而后者适用于组织结构相对复杂、权利结构相对

松散的企业集团。很多集团企业没有专门的纳税筹划部门，将纳税筹划的责任推

给财务部门兼负。财务部往往只给予各个子企业纳税筹划指导，具体还是由各个

子企业自己来进行筹划。这不便于集团内部纳税筹划的统一协调，最大限度地服

从和服务于集团的整体利益。由于人员素质参差不齐，筹划的结果就维护各自的

利益来讲也都千差万别，导致不少失败的教训。

1.3纳税筹划的流程由于信息质量问题，组织和执行人员的掌控能力问

题以及外部条件的动态变化等问题，对于纳税筹划方案的选择简单地凭借以往的

经验来确定已然不可行。规范的纳税筹划流程设计可以较好地解决上述问题。但

企业往往把注意力重点放在个案上，缺乏整体协调，战略纳税结构还远尚未形成。

企业整体纳税筹划思路不清，缺少科学的流程设计是企业成为税务检查的重点对

象的重要原因。

目前，多数企业纳税筹划的流程可以表示为：“发现机会并提议——财务分

析和制定方案——高层讨论进行决策——方案实施[3]”，其中前两个环节基本都

是财务部门的事情，而方案的实施由于信息的不对称或外部条件变化等原因，效

果难以保证。在有了专门的纳税筹划部门后，对纳税筹划的要求自然提高，所以

流程再造与优化就成了当务之急。

1.4纳税筹划的可操作性目前，多数企业纳税筹划操作仍然处在较低档

次。这主要表现在强调税款的减少而往往忽略了客户和其他相关方的利益诉求，

导致沟通障碍和筹划成本的增加，不利于企业的持续发展。比如，企业乐于利用

开票方式和开票时间的改变来调整纳税义务发生的时间（基本上是推迟），但这

种做法带来的问题也是显而易见的。另外，需要强调的是，纳税筹划是需要动员

与之相关的诸多力量共同完成的一个系统工程。举个例子，纳税筹划方案做得不

错，但结果销售合同不是按照方案的要求签订，纳税筹划的目的势必无法达成。

纳税筹划的成功离不开纳税筹划部门与各方的良好沟通。如果缺乏内部沟

通，纳税筹划部门便难以掌握企业自身的条件，难以完成科学的纳税筹划方案的

设计和实施；如果缺乏与客户或供应商的沟通，纳税筹划的实施就难以得到其有

力的