《企业纳税实务》第5章：企业所得税纳税实务 教学课件.pptxVIP

项目五

企业所得税纳税实务;企业所得税基础知识;;;企业所得税;企业所得税特点;;;一、纳税义务人

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《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收人的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使。税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际上的通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。

【注意】其他取得收入的组织不包括：党政机关、军队。;(一）居民企业

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

(二）非居民企业

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。

;;(一）居民企业的征税对象;(二）非居民企业的征税对象;(三）所得来源的确定;三、税率 ;企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。;企业所得税税率表;四、税收优惠;（一）免征与减征优惠;（二）高新技术企业优惠;（三）小型微利企业优惠

1、小型微利企业认定

小型微利企业，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。国家支持小型微利企业发展，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的认定条件如下：

（1）工业企业，年度应纳税斯得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额??超过1000万元。

上述“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。;（四）加计扣除优惠

加计扣除优惠包括以下两项内容：

1、研究开发费

研究开发费，是指企业为弁发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。企业所得税对企业研发费用给予2类税收优惠。

2、企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。;（五）创投企业优惠

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。;（六）加速折旧优惠;2、加速折旧的特殊规定：

（1）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业、轻工、纺织、机械、汽车等10个行业的企业新购进的固定资产。

（2）对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的。

（3）对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。;（七）减计收入优惠;（八）税额抵免优惠;（九）民族自治地方的优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

（十）非居民企业优惠

非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。非居民企业取得下列所得免征企业所得税。

外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。

国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

经国务院批准的其他所得。;（十一）特殊行业优惠;（十二）其他优惠

按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后5年内，逐步过渡到新企业所得税法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从企业所得税法施行年度起计算。;五、纳税期限;六、纳税地点;（二