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文件编号：71-F4-25-FA-68
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部控制
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文件编号：71-F4-25-FA-68
小型企业内部控制规范
（征求意见稿）
1.总则
1.【目的和依据】为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，
提高经营管理水平和风险防范及应对能力，促进小型企业的健康可持续
发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企
业内部控制基本规范》和其他有关法律法规，制定本规范。
2.【小型企业特征】本规范所称小型企业（以下简称“企业），
是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合以下主要特征的小规模企
业：
（一）由拥有多数所有权的人员管理企业；
（二）机构设置简单，管理层级较少；
（三）业务线较少且每条业务线中产品较少；
（四）信息系统较为简单；
（五）员工数量较少，部分员工一人身兼多岗；
（六）其他法律法规有明确规定的。
3.【适用范围】各企业应对照本规范第二条的有关规定，结合
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《中小企业划型标准规定》所列明的小型企业标准及企业自身特点，确
定是否适用本规范。
执行本规范的小型企业，如因企业发展壮大不再符合本规范第二条
规定的标准特征，应当自下一年度起转为执行《企业内部控制基本规范》
及其配套指引。
已经执行《企业内部控制基本规范》及配套指引的企业，不得转为
执行本规范。
4.【内控定义】本规范所称内部控制，是指由企业全员共同实
施的，以风险评估为基础，通过建立和实施内部控制措施、监督评价和
保障机制，旨在实现控制目标的过程。
5.【内控目标】内部控制应对企业所面临的风险进行有效管理，
其目标是合理保证：
（一）经营的合法合规；
（二）资产的安全；
（三）经营的效率和效果；
（四）业务、财务和管理等相关信息的真实、准确、及时、完整。
6.【内控要素】企业内部控制应当包括下列要素：
（一）控制环境。控制环境是内部控制体系建立和实施以及保障其
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持续有效的基础，一般应包括组织结构、授权分工、问责制、人力资源
管理、绩效管理、企业文化等内容和相关机制。
（二）风险评估。风险评估是内部控制体系建立与动态调整的依据。
企业应及时识别、系统分析与实现企业控制目标相关的风险，并合理确
定风险管理方式。
（三）控制活动。控制活动是为管理风险而建立和实施的一系列政
策、制度、程序和措施。企业应根据风险评估结果，设计和实施相应的
控制活动，将风险控制在可接受的水平之内。
（四）信息与沟通。信息与沟通是实施内部控制的必要条件。企业
应及时、准确地收集、传递与风险和控制相关的信息，并确保其在企业
内部以及企业与外部之间实现有效沟通。
（五）内部监督。内部监督是内部控制的必要保证。企业应对内部
控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制体系的有效性，识
别内部控制缺陷并及时督促改进。
在整体有效的内部控制体系中，上述要素一般应同时存在并能持续
运行。
7.【内控原则】企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）风险导向原则。内部控制应当
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