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财产保险公司的税收筹划研究

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蒋莉

摘要：对于财产保险公司来说，依法纳税是企业运行和发展中的应尽义务，但是也需要采取合理手段降低纳税额，促进企业更快更好发展。基于对财产保险公司纳税筹划意义的研究，本文提出了财产保险公司税收筹划的具体措施，让企业在运行中，在不触碰法律底线的基础上降低纳税额，将更多的资金投入到企业运行和发展中。

关键词：财产保险公司;税收筹划;营业税

税收筹划不同于偷税漏税，税收筹划是在法律允许范围内，通过企业体制改革等措施让企业降低纳税额，这种方式由于拥有法律支持，所以操作实施过程中并不会违法现有法律。对于财产保险公司来说，“营改增”背景下，税收筹划需要对现有的税收体系进行深入研究，在不违反法律基础上进行筹划。

一、财产保险公司税收筹划意义

对于财产保险公司来说，所得收入将在很大程度上用于企业的运行和发展过程，在正常的运行和发展过程中需要投入大量资金，由于税收筹划的最终目的为降低企业的纳税额，所以可以确定税收筹划的一个重要意义为让企业获得更好发展。此外税收筹划的意义还包括以下方面：（1）抑制偷税逃税行为。对于企业发展来说，当企业的税负过重时，会不自觉进行偷税和逃税，这种现象不但违反法律，更会在很大程度上抹黑企业形象，为企业的后续发展造成严重限制。而税收筹划由于能够降低企业税负，最终让企业能够依法纳税，充分抑制了偷税逃税行为。（2）优化经营流程。在税收筹划的过程中，企业会规避企业运行中的现有不足，这就需要在企业内部推行相应的改革措施，对于企业发展来说，新的经营流程必然会具备更高的科学性，最终让企业减少内耗，提升企业运行和发展效率。（3）提高管理水平。企业税负过重的一个重要原因为会计部门和其余部门管理水平较低，在经营过程中产生各类不必要的税负，通过税收筹划能够提高企业内部的管理水平，最终为企业的发展节约资金。（4）增加国家整体税收。对于我国的税收体系来说，偷税漏税会在很大程度上降低整体税收量，通过税收筹划能够充分降低这一现象的发生几率，增加了我国的整体税收量[1]。

二、财产保险公司税收筹划的具体措施

（一）增值税筹划

我国当前的税务体系已经全面推行“营改增”税务体系，即将传统的营业税改成了增值税，这种新的税赋体系为财产保险公司带来了新的税负计算方式，同时也改变了税收项目结构，基于对新税收体系的研究，本文认为增值税筹划内容包括以下方面：

1.調整产品定价

在增值税的缴纳过程中，对能够产生税额的项目进行了分类，对于财产保险公司这类服务类企业来说，看似影响不大，但是通过对产品定价的调整，能够让企业在很大程度上降低“营改增”过程中提升的税额。通过对“营改增”过程中产生税额计算方式的研究，可以发现在产品的原有定价上，企业的税额处于增加状态，导致企业的营业收入降低。多以对于财产保险公司来说，需要在现有各类产品定价的基础上适当提升产品的定价，从而让提高的定价补充在新的税收体系下增加的税额。

2.利用优惠政策

“营改增”最大的亮点为让企业的固有资产能够抵消一部分税额，这种优惠政策能够让企业在新的税收体系下对现有的设备进行替换，从而提升企业的运行和工作效率。虽然对于财产保险公司来说，工作过程中需要应用的设备种类较少，但是可以在该时期进行企业的信息化系统建设，充分降低企业找那个相关设备和系统的建设成本。另外在企业的运行过程中，还需要能够开发出合适的纳税策略，例如在法定的纳税时间内，尽量延长纳税间隔时间，通过这种方式能够降低各类手续产生的各项费用。

3.抵扣更多税额

在新的税收体系下，通过增值税专用发票能够减免一部分税额，这一制度对于企业的发展来说需要被充分重视。对于财产保险公司来说，虽然在运行和发展过程中大型设备的交易量较少，但是也需要购买各类中小型设备以及办公材料。在购买这些材料的过程中，企业需要对供应商进行深入调查，了解该供应商是否能够开具增值税专有发票，当供应商具备这一资质时，企业可以与该供应商建立长期合作机制，最大程度降低所需缴纳的增值税税额，实现对增值税的合理筹划。同时，保险公司在选择中介代理机构时，应当重点选择能够提供增值税专用发票的中介机构，以获得更多的进项税额抵扣。

（二）企业所得税筹划

企业所得税是企业纳税的另一个重要组成部分，对于企业来说，需要对企业所得税进行合理规划，从而达到降低税负的目的，在企业所得税的筹划过程中，可采取以下两种措施实现：

1.增加允许扣除项目占比

在我国的法律体系中，针对财产保险公司已经提出了一些允许扣除税金的项目，这些项目的内容为取得纳税人信息过程中产生的成本、损失、费用等方面，对于财产保险公司，可以应用列支法降低企业的企业所得税税负。另外对于保险公司来说，由于其成本属于估算成本，所以应用列支法能够更好地进行税收筹划，应用这种方法可以实现对未决赔偿金的提取，在实际应用