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财务会计案例分析

第一章总论

【案例】天河商场权责发生制原则的应用

天河商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。2006年6月份发生以下经济业务：

1．6月2日，收回上月的应收账款10000元；

2．6月3日，支付上月份水费5000元；

3．6月10日，收到本月的营业收入款4000元；

4．6月15日，支付本月应负担的办公费1200元；

5．6月20日，应收营业收入30000元，款项尚未收到；

6．6月22日，支付下季度保险费费3600元；

7．6月28日，预收客户货款8000元；

8．6月30日，负担上季度已经预付的保险费900元。

要求：

1．试按权责发生制原则确定天河商场6月份的收入和费用；

2．试按收付实现制原则确定天河商场6月份的收入和费用；

3．试比较权责发生制与收付实现制的异同；

第二章货币资金

【案例】资金业务的处理

星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了

解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2005年7月8日和10日两天

的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对

此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次

账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；

现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚

至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结

果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账

单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就

立即将这些未人账的款项登记入帐。

问题：1．小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？

2．说出你对这两件事情的处理办法。

该公司出纳对其在2008年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误

的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可

能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行

处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理

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财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺

的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；在现

金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，

属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，

贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记

“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科

目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短

缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单