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第九章财务会计内控制度设计主讲人：第1页

第一节全面预算控制设计

一、业务流程与控制目标预算目标设定预算编制预算审批预算执行与控制预算考评

预算编制（1）全面收集资料，匡算企业年度预算指标。（2）组织预算编制启动会，分解下发二级单位（各责任中心单位）预算。预算主管部门组织企业二级单位召开预算编制启动会，对预算编制基本思想、预算指标分解情况、预算编制要求等进行宣讲，各二级单位开始根据本单位本部门情况，编制本级单位预算。（3）汇总、平衡各单位预算，形成公司整体预算。

全面预算的控制目标1.战略目标。在全面预算的控制目标中，战略目标是一个重要的方面，它确保了预算的一致性和对公司战略方向的支持。2.经营目标。经营目标在全面预算中具有重要的地位。经营目标包括设定销售目标、生产和运营目标、成本目标、现金流目标、客户满意度目标等。利用预算的激励约束作用，通过全面预算控制，可以帮助组织有效管理日常经营活动，提升运营绩效，实现可持续的经营发展。

二、主要风险及管控措施

（一）预算管理观念风险及管控措施主要风险（1）缺乏整体观念。（2）缺乏全员参与观念。（3）缺乏弹性观念。（4）缺乏责任观念。（5）缺乏协调观念。2.管控措施针对上述风险，需要开展全面预算管理理念方面的培训。

第8页良好的全面预算观念包括以下六大特征

第9页（二）组织机构设置风险措施主要风险（1）机构设置不权威。（2）机构设置不合理。（3）机构职责不清晰。风险管控措施针对上述风险，企业应该设置独立性和权威性较强的预算管理委员会，作为企业预算管理的最高机构，并在预算管理委员会下，设置专门的预算管理部门。

第10页（三）全面预算编制风险及措施主要风险（1）预算编制的基础数据不准确。（2）预算目标不适宜。（3）预算编制方法不恰当。（4）预算编制存在着逆向选择行为。（5）预算审批决策不当。管控措施（1）准确把握不同发展阶段的特点和战略规划，灵活制定明确的年度经营目标和计划；（2）深入开展企业外部环境的调研和预测。（3）深入分析以前年度实际经营情况及预算执行情况，根据企业的经营水平、季节变化、行业发展趋势以及承包的可控性等因素，编制适合本部门、本企业集团的预算。

第11页（四）全面预算执行风险及措施主要风险（1）预算不执行。（2）预算执行不严。（3）预算执行过程中随意调整。（4）预算执行过程中道德风险。（5）预算管控主体单一。管控措施针对上述风险，企业应该加强预算执行的过程控制和控制力度，要及时对预算执行情况进行分析，及时发现问题，对预算差异予以纠正，采取适当的改进措施。

第12页（五）全面预算考评风险主要风险（1）预算分析不到位。（2）考评指标不适当。（3）预算奖惩不合理。管控措施针对上述风险，设计一套科学的考评激励机制是有效解决方法之一。

三、岗位设置与职责分工预算管理委员会预算管理委员会办公室预算专员

（一）预算管理委员会设置与职责分工一般由企业的董事长或总经理任主任，由总会计师（或财务总监）任副主任，吸纳企业内各相关部门的主管为成员。

预算管理委员会的主要职责（1）审议企业全面预算管理的制度、规定和政策。（2）根据公司战略目标和经营计划，预测、制定并审议通过公司年度预算指标及分解方案。（3）审议通过预算编制的方针、程序和方法。（4）在预算编制和执行过程中，对各单位产生的分歧、矛盾或问题进行协调、调解。（5）审查预算考核方案。（6）听取公司全面预算执行情况报告，听取各成员单位年度预算执行考核结果。（7）根据需要，审议预算调整事项。

（二）预算管理委员会办公室的设置与职责分工预算管理委员会办公室（或称预算管理部）是预算管理委员会的常设机构，负责企业预算管理日常工作。通常由企业财务总监任主任，财务部负责人任副主任。

主要职责（1）起草全面预算管理的有关制度、规定和政策，报全面预算管理委员会审议。（2）根据公司年度经营计划和考核指标，提出各成员单位的指标及分解方案。（3）初步审查、协调与综合平衡预算执行单位预算，汇总编制公司年度预算草案，向全面预算管理委员会提出审批重点和建议。（4）对预算执行过程进行监控，定期组织预算分析，报告预算执行分析情况，提出改进意见，提出预算考核结果及相关建议。（5）制定全面预算考核方案。（6）根据预算的实际执行情况，提出预算调整建议方案。

（三）预算专员的设置与职责分工企业应该在各二级单位（即责任中心）设置预算专员，负责协调本单位、本部门的预算编制与预算执行。其主要职责分工如下：（1）及时了解相关的财务政策变化，进行政策分析，开展市场调查，做好预算的前期调研工作。（2）收集以前的年度预算指标、目标成本和目标利润、及预算执行情况报告、预算变化因素分析等方面的资料。

（3）收集以前预算的制订和执行等方面的相关资料，认真分析当前财政政策及预算变化因素，确定企业本年度