人民大2024税务会计与税务筹划（第14版）PPT第11章 税务筹划实务.pptx

第11章税务筹划实务引言与个人财富增长相比,美国超级富豪实际纳税额大多低得超乎想象。股神巴菲特曾表示,从税率上看,他甚至比他的秘书交的税还要少。亚马逊创始人杰夫·贝索斯也曾被媒体披露,2007年和2011年他没有缴纳一分钱的联邦所得税,2014年至2018年平均实缴税率仅0.98%。为什么这些富豪交税很少呢?排除人为偷漏税因素之外,究其原因是通过税务筹划实现的。

第11章税务筹划实务11.1增值税的税务筹划11.2企业经营活动的税务筹划11.3国际税务筹划

3.1增值税纳税人的税收筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人适用增值税一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额适用税率包括13%、9%和6%对于特定项目可以选择简易计税方法适用增值税简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率适用征收率为3%11.1增值税的税务筹划

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法（1）设定一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，并且所涉及到的价格均为不含税价格，则：一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=销售收入×13%-购进货物价格×13% =销售收入×13%-销售收入×13%×（1-增值率） =销售收入×13%×增值率小规模纳税人应纳增值税额=销售收入×3%当两类纳税人应纳增值税额相等时，则有：销售收入×13%×增值率=销售收入×3%增值率=3%÷13%=23.08%

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法即可求得两类纳税人税负平衡点的增值率为23.08%。类似，当一般纳税人的增值税税率分别为9%、6%时，可代入上述公式求得两类纳税人税负平衡点的增值率分别为33.33%和50%。

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法（2）设定一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，并且所涉及到的价格均为含税价格，则：一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=销售收入÷（1+13%）×13%-购进货物价格÷（1+13%）×13%=销售收入÷（1+13%）×13%-销售收入÷（1+13%）×13%×（1-增值率）=销售收入÷（1+13%）×13%×增值率小规模纳税人应纳增值税额=销售收入÷（1+3%）×3%当两类纳税人应纳增值税额相等时，则有：销售收入÷（1+13%）×13%×增值率=销售收入÷（1+3%）×3%增值率=（1+3%）×3%÷（1+13%）×13%=25.32%即可求得两类纳税人税负平衡点的增值率为25.32%。类似，当一般纳税人的增值税税率分别为9%、6%时，可代入上述公式求得两类纳税人税负平衡点的增值率分别为35.28%和51.46%。

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法（2）设定一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，并且所涉及到的价格均为含税价格，则：一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=销售收入÷（1+13%）×13%-购进货物价格÷（1+13%）×13%=销售收入÷（1+13%）×13%-销售收入÷（1+13%）×13%×（1-增值率）=销售收入÷（1+13%）×13%×增值率小规模纳税人应纳增值税额=销售收入÷（1+3%）×3%当两类纳税人应纳增值税额相等时，则有：销售收入÷（1+13%）×13%×增值率=销售收入÷（1+3%）×3%增值率=（1+3%）×3%÷（1+13%）×13%=25.32%即可求得两类纳税人税负平衡点的增值率为25.32%。类似，当一般纳税人的增值税税率分别为9%、6%时，可代入上述公式求得两类纳税人税负平衡点的增值率分别为35.28%和51.46%。

11.1增值税的的税务筹划11.1.1增值税两类纳税人身份的税务筹划1.增值率筹划法两类纳税人税负平衡点的增值率，结果见下表：一般纳税人小规模纳税人不含税纳税平衡点含税纳税平衡点13%3%23.08%25.32%9%3%33.33%35.28%6%3%50.