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项目七财务控制

任务一责任中心的划分与考核指标 任务二责任结算与考核项目小结能力提升训练赛学融合学习内容

学习目标【知识目标】?了解财务控制的含义、作用与分类?掌握成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的特征和考核指标?了解责任预算与责任报告编制?了解责任结算与考核

学习目标【能力目标】?能对成本中心、利润中心和投资中心等责任中心进行评价?能正确地进行责任结算与考核【素养目标】?树立风险管理意识?树立遵守法律法规意识?培养良好的沟通和合作能力?培养时间管理能力和问题解决能力

任务一责任中心的划分与考核指标一、财务控制概述 二、责任中心的概念、特征与类别 三、成本中心 四、利润中心五、投资中心

6财务控制是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。（一）财务控制的概念一、财务控制概述

7一、财务控制概述财务控制具有以下特征：财务控制是一种价值控制财务控制是一种全面控制财务控制以现金流量为控制目的

8（二）财务控制的作用财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性；它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。一、财务控制概述

9按控制的时间分事前财务控制事中财务控制事后财务控制按控制的主体分出资者财务控制经营者财务控制财务部门的财务控制按控制的依据分预算控制制度控制（三）财务控制的种类一、财务控制概述

10收支控制按控制的对象分绝对控制（或定额控制）按控制的手段分相对控制（或定率控制）现金控制（或货币资金控制）对企业和责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行控制对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制对企业和责任中心的财务指标采用相对比率进行控制一、财务控制概述

11二、责任中心的概念、特征与类别1、责任中心概念是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。

122、责任中心的特征是一个责权利相统一的实体具有承担经济责任的条件所承担的责任和行使的权力都应是可控的具有独立核算和业绩评价的能力二、责任中心的概念、特征与类别

责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心3大类。13二、责任中心的概念、特征与类别

14三、成本中心1、成本中心的概念是指对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心的范围：工厂、车间、班组、个人

15三、成本中心2、成本中心的类型：标准成本中心费用中心这类中心有稳定而明确的产品,且单位产品的投入量（成本）可以通过技术分析测算出来这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定,费用的投入与产出之间无密切关系,如研究开发费用,广告宣传费,职工培训费等

16三、成本中心3、成本中心的特征只考评成本费用而不考评收益只对可控成本负责只对责任成本进行控制和考核

17三、成本中心4、成本中心的考核指标成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）成本（费用）变动率＝

18四、利润中心1、利润中心含义是指对利润负责的责任中心利润中心范围：分厂、分店、分公司

19四、利润中心2、利润中心的类型自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心

20四、利润中心3、利润中心的考核指标1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本：利润中心贡献毛益总额＝该利润率中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额

21四、利润中心3、利润中心的考核指标2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本

22利润中心的考核指标利润中心负责人可控利润总额＝利润中心贡献毛益总额－利润率中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额＝利润中心负责人可控利润总额－利润中心负责人不可控固定成本利润中心贡献毛益总额＝利润中心收入总额－利润中心变动成本总额公司利润总额＝各利润中心可控利润率总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等

23五、投资中心1、投资中心的含义是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心的范围分公司、子公司、事业部

24五、投资中心2、投资中心的考核指标投资利润率

25五、投资中心2、投资中心的考核指标投资利润率的优点：反映投资中心的综合盈利能力；比较不同投资额的投资中心的业绩大小；正确引导投资中心的经营管理行为。

26五、投资中心2、投资中心的考核指标投资利润率的缺点：受人为因素的影响，导致利润数据内容失真本位主义

27五、投资中心2、投资中心考核指标剩余收益＝利润－投资额×规定或预期的最低投