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企业并购重组中的税收筹划策略探析

在经济竞争越发激烈的形势下，企业通过并购重组可以实现对行业资源的全面整合以及合理配置，进而牢牢掌握住发展机遇，但需要企业税收筹划满足新的要求并减少并购成本，并且此点与并购重组预期目标是否能够顺利实现紧密相关。企业开展税收筹划工作时，应立足于自身具体状况与特征，通过战略发展的层面，建立有效、可靠的税收筹划方案，确保企业能够获取到更多的经济效益，夯实长期、稳定、持续发展的基础。

一、并购的概念及分类

首先，根据形式进行划分，并购涉及兼并和收购两个方面。其中，兼并表现为不同的两家公司合并成一家公司。站在狭义角度分析，现存《公司法》第172条规定“吸收合并”一致。而广义角度的兼并涉及“合并”，和该条法律规定的“新设合并”涵义相同；收购则表现为某公司采取资产、股票等方式，购买另一家公司，同时获取该公司的全部，亦或是部分实质控制权。狭义角度的收购涉及资产与股权收购两方面。广义上不只是包括狭义的收购，还包含广义的兼并，立足于此层面分析，广义的收购和并购之间涉及到的区别不大。对此，结合以上论述，并购的构成如图1所示。

图1并购的基本构成

其次，结合内容进行划分，并购涉及金融性与战略性并购两个方面。对于企业之间的并购而言，目的在于改善企业整体结构，促进生产经营效率的提高，确保企业价值顺利实现。其中，金融性并购指的是企业结合市场出现的投资机会，采取资产置换的方式，让企业拥有配股融资的资格，进而让企业财务情况得到优化，提高短期利润。就此种并购方式而言，属于将获取利润作为重点的一种并购行为；战略性并购则表现为整合并购双方的销售渠道、资金、人才以及技术等，加强资源配置，进而形成协同效应，最终形成高于双方价值总和的价值。以上两种并购方式存在的区别如表1所示。

表1金融性并购与战略性并购的区别

另外，收购方缴纳的税费包括股权收购涉及印花税，以及资产收购涉及契税、印花税。转让方缴纳的税费包括股权转让涉及个人所得税、企业所得税、预提所得税、印花税，资产转让涉及增值税、印花税、地方税费、营业税改增值税、土地增值税、印花税。

二、重组的概念及分类

事实上，企业重组源于我国经济生活的实践，并非专有法律术语。企业重组指的是采取兼并、出售、合并以及收购等相关方式，对资产主体进行整合以及分立，全面改善资本结构，促进总体资产质量的提高，最终形成与市场经济要求相符的经济业务体系，可加强企业综合竞争力。对于重组的形式而言，属于比狭义并购范畴更宽泛的一个概念。根据企业重组划分企业规模影响的角度，企业重组能够分成扩张性、收缩性重组以及其他重组行为三个方面。

三、企业并购重组与税收筹划的意义

企业开展并购重组表现为企业在发展过程中做出兼并与收购等相关行为。简而言之，企业法人代表立足于平等原则，通过有关资本推动共同生产以及发展，并对企业经济予以全面控制的相关行为，属于现阶段企业对资本予以扩张的主要方式。而税收筹划则指的是在我国税法范畴中，通过经营、投资、理财等相关活动，实施统筹安排，最终达到节税的目的。

针对企业开展并购重组与税收筹划的意义而言，主要体现在以下几个方面：首先，可以缓解税务带来的压力，促进经济效益的提高。顺利达到税负效应，属于企业开展并购重组的主要目标，再结合筹划工作，能够全面分析可能会形成的税务。同时，调整经济活动，保证纳税人享有的权力不会受到侵害，并让应纳税额实现一定的减少，进而在降低成本的基础上，提高经济效益；其次，给予纳税更多的关注，树立正确的税法理念。纳税筹划工作表现为仔细的对应纳税额进行核查，得出正确的税额，顺利达到及时纳税的目标，避免出现一些本可以规避的处罚。对此，纳税人应熟悉与税务法律相关的知识，结合有关政策以及法律法规要求，制定科学合理的处理方式。实际工作过程中，会形成部分账册文件，应保证其完整性，降低罚款支出；运营过程中，筹划工作人员需要明确税制出现的变化，有效处理各种账务；最后，落实好财务管理工作，促进企业综合竞争力的提高。税收筹划是指在并购重组的过程中，结合有关政策达到节税的目标，提高企业能够进行支配的收入，并加强财务管理能力。将准确、可靠的财务信息提供给并购过程，可以协助管理人员做出正确的决策，健全管理模式，提高税收利益。

另外，税收筹划的特点表现为：第一，事前性。缴纳税收义务未出现前，通过对税收筹划方案的科学涉及，对纳税主体经济义务进行事先安排，能够让企业税收负担得到减小，促进企业整体效益的提高，进而顺利实现持续发展的目标；第二，目的性。该特点表现为企业通过筹划方法减少税负，让企业利益实现最大化；第三，风险性。在税收筹划流程中，设计筹划方案存在许多不确定因素，同时该方案在运用时，会出现部分客观存在的限制条件，此类因素会使得企业在税收筹划的过程中出现税务风险；第四，时效性。税收筹划方案主要是立足于国家税收法律