浅谈现行税收征管中存在的问题及对策.pdfVIP

浅谈现行税收征管中存在的问题及对策

市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代

化税收征管体系。与形势发展要求相比，当前税收征管中还存在诸多

不适应的地方，对于这些问题，必须客观审视和认真分析，在税收征

管实践中逐步加以解决。

一、当前税收征管中存在的主要问题

风险管理理念有待更新。税收风险管理理念作为国际上一种先进

的管理理念，引入我国税收管理实践的时间还不长，税务人员对税收

风险管理理念的学习和认识还有一个过程，税收管理工作仍然停留在

原有的思维模式中，风险管理还没有普遍运用到税收征管中去，征纳

双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，纳税人忽视税法

遵从和风险管理的现象依然存在。

税收征管程序有待规范。现行税收征管程序是根据原“34字征管

模式”制定的，在实施税源专业化管理新体系下已显得陈旧和不完善，

税源管理缺位的问题比较明显，重点税源管理程序不细化，中小税源

管理程序过于复杂；纳税评估的法律地位不明确，纳税评估的质量不

高，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，税收征、管、查等环节

的配合不协调，制约征管质量和效率的提高。

税源分类管理有待改进。管户与管事相结合、属地管理与分类管

理相结合的原则在《税收管理员制度》中有明确的规定，但在实际征

管工作中，税收管理员仍旧习惯于属地划片固定管户方式，税源管理

职责分工不够科学，对所有的纳税户均衡安排征管力量，导致重点税

源和重点行业等高风险领域管理力量不足，征管力量占比相对较低，

一些复杂涉税事项的管理层级较低。

信息管税水平有待于提高。信息管税为税源管理提供支撑作用，

“全面、及时、准确”六字数据采集要求不能落到实处，现有数据质

量水平不高；政府部门等第三方配合不够，第三方信息共享平台没有

建立起来，内、外部涉税信息比对困难较多；数据分析设立的指标较

多，没有建立统一的数据分析模型，缺少一个统一的数据分析应用平

台，传统的分析手段无法适应信息管税的新形势。

税源管理运行机制有待加强。由于税源管理运行机制仍在探索过

程之中，完善互动机制的相关法规、制度还不够配套。就内部而言，

目前税源互动机制在环节上不够流畅，衔接不紧，影响了其应有效能

的发挥；就外部而言，税务部门与政府部门等单位缺乏信息交换，一

些部门对协税护税工作重视不够，主动参与的积极性不高，不愿提供

涉税信息，加大了税源监控工作难度。

二、改进现行税收管理方式的对策

转变管理理念，实施税收风险管理。税务机关应将风险管理的理

念和方法贯穿于税收征管全过程，根据税源分布和构成的特点，制定

税收风险管理战略规划，加强税收风险事前防控工作，探索和完善企

业税收管理与服务机制，健全风险评价、监控和应对体系，帮助纳税

人自觉提升风险防控能力。深入分析查找风险源，总结税收风险管理

的方法和规律，研究制定分行业税收管理指南，强化税源监控和评估。

建立完善风险管理导向下的税收征管流程，逐步推行“统一分析、分

类应对”，统一开展风险分析监控，进行风险分析识别、等级排序、

任务推送、监控评价工作。实施风险分类应对，对低风险纳税人进行

纳税辅导、风险提示，给纳税人提供自我修正的机会；对中、高等级

风险纳税人进行纳税评估；对涉嫌偷逃骗税纳税人移送稽查部门依法

查处。

加强制度管理，规范税收征管程序。依法完善纳税人自主申报纳

税、代扣代扣、代收代缴以及税务机关核定纳税制度，进一步减少涉

税审批事项和受理申报前的调查、认定等制度安排，使纳税人成为自

主遵从税法的主体。在明晰征纳双方权利义务的基础上，按照申报纳

税、税收评定、税务稽查、强制征收、法律救济等环节，优化税收征

管基本程序。纳税人依法自觉履行申报纳税义务，对申报纳税行为负

法律责任，税务机关为纳税人实现申报纳税提供纳税服务；受理申报

纳税后，税务机关对纳税人的申报纳税情况进行税收评定；有涉嫌偷、

逃、骗税等严重违法情形的，开展税务稽查；对不依法履行纳税义务

的，税务机关采取税收保全、强制执行等措施追征税款；纳税人对税

务行政处理决定不服的，可以依法申请行政复议或提起法律诉讼，获

得法律救济。

实行科学认定，推进分类分级管理。按纳税人规模和行业，兼顾

反避税、出口退税等特定业务，对税源进行科学分类。大企业应参照

国家相关标准、结合税收管理特点来划分确定，根据纳税人的类型特

点，将税源管理职责在各层级、各部门、各岗位之间进行分解，逐步

使各级税务机关都成为税收风险管理的实体。在做好大企业管理