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第一章税收学导论

第一节政府职能

一、从市场失灵谈起

1．市场不提供社会公共品和劳务

（1）使用上的对立性。由某人消

（1）使用上的对立性。由某人消

费，他人不能消费

（2）供应上的排除性。把不付款

者排除在外

市场提供私人物品与劳务特点

（1）消费上不存在对立性。所有人无差别享用，不需要所有权，不可能买卖。

（1）消费上不存在对立性。所有人无差别享用，

不需要所有权，不可能买卖。

（2）在供应上不具有排除性。或排除成本过高。

公共品和劳务特点

2．市场价格不反映企业生产活动的外部成本和外部效益，不能自发调节

企业经营活动和外部影响。

正—种子—

正—种子—收益不可能全部收回

负—长江污染

3．市场分配造成个人收入之间相差悬殊，不符合社会公平原则

生产要素参与分配，两极分化严重

4．市场机制造成经济波动与失衡

市场波动形成经济周期，影响经济发展。我国目前仍处于内需不足阶段

二、政府职能范围特点：

（1）效用不可分割性（2）消费非排它性

（1）效用不可分割性

（2）消费非排它性

（3）取得方式非竞争性

（4）提供目的非盈利性

1．向社会提供公共品和劳务

及半公共品及劳务

“半”介于典型——私人用品之间。如大学收费问题

二氧化硫机场噪音繁华市区（驶入、驶离）

二氧化硫

机场噪音

繁华市区（驶入、驶离）

征收环保税或生态税，使成本＞收益

3．调节个人收入之间的分配

手机及BP机征税资本经营收入高行业收入，如电信业垄断个人所得税——偷漏税严重

手机及BP机征税

资本经营收入

高行业收入，如电信业垄断

转移支付——

4．调节市场经济活动。

通过税种开征、税率高低、税收减免进行调节

第二节税收——政府实现其职能的必备手段

一、税收的内涵

1．概念

税收是政府为满足社会公共需要，凭借政府权力，运用法律手段按照预先规定标准进行的强制分配。

（1）主体——政府，由政府组织进行

（2）依据——国家政治权力，而非所有者权力

内涵（3）目的——提供公共品

（4）对象——法人、自然人

（5）收入比重——90%税收收入。

（1）强制性——政府权力

2．税收的形式特征（2）无偿性——不付任何代价，对具体纳税人而言

（3）固定性——预先规定课征对象及比例

二、税收是政府获取经济资源的理想手段

政府转移资源有多种手段

1．财政发行——为弥补财政赤字而进行的发行，不需支付代价

（1）发行量巨大，货币贬值（inflationtax）

（2）较大随意性，具有强制掠夺性质，无法律依据

（3）影响社会安定

2．举债——处于良性循环，需介入盈利性投资

规模过大容易导致债务危机

3．规费——量太小

企业收入——有限。

税收优越性

1．收入来源广泛性，数量大（法人，自然人）

2．形成稳定性：强制、无偿、固定，如流转税，无论亏损或盈利，都应交纳

3．获得持续性：再生产是不断进行的，取得收入也是连续的。

三、税收是政府调控经济的有力工具

1．资源配置工具——人、财、物力合理流动

（1）收入——支出，调节各地经济运行（沈阳、大连、阜新）

（2）通过市场干预，引导企业生产流向。

企业同样努力获同样利润公平税负：（内资统一，内外资未统一）（1）企业利润水平（2）个人收入水平个人所得税社会保障税、财产税、

企业同样努力获同样利润

公平税负：（内资统一，内外资未统一）

（1）企业利润水平

（2）个人收入水平个人所得税社会保障税、财产税、

遗产税

2．公平分配调节

充分就业

充分就业

物价稳定

国际收支平衡

3．经济稳定——含义

发挥内在稳定作用（累进所得税制）支出（转移支付）

第三节税收要素及其分类

一、税收要素：税收法令、条例及征收办法总称。关键解决谁纳税？对什么纳税？纳多少问题。

注意纳税人与负税人的区别联系。1．纳税人——法人

注意纳税人与负税人的区别联系。

（谁？自然人

国民收入型